Kun palkansaaja, yrittäjä tai heidän perheensä käyttävät yksityisajoihin työnantajan henkilö- tai pakettiautoa, verovelvollisen saama etu katsotaan autoeduksi. Autoetu käsitellään saajan verotettavana tulona kuten rahapalkka tai puhelinetu. Autoedun sijasta yrittäjälle tai työntekijälle voidaan maksaa kilometrikorvauksia oman auton käytöstä työajoihin.
Autoedun arvo vahvistetaan auton käyttöönottovuoden, uushankintahinnan sekä lisävarusteiden perusteella vuosittain verottajan toimesta. Vuonna 2026 autoedun verotusarvoa voivat alentaa erityisesti sähkö- ja vähäpäästöisiin autoihin liittyvät vähennykset. Vuodelle 2027 ja siitä eteenpäin tarkat euromäärät vahvistetaan vuosittain Verohallinnon luontoisetupäätöksessä, joten kannattaa aina tarkistaa kunkin vuoden päätös.
Autoetu voi olla joko vapaa autoetu tai auton käyttöetu. Vapaassa autoedussa työnantaja maksaa kaikki auton kulut, kun taas käyttöetuautosta on maksettava vähintään polttoaine- ja muut käyttövoimakulut itse.
Vapaassa autoedussa perusarvoon lisättävästä käyttökustannusten osuudesta tehdään käyttövoimasta riippuva vähennys: täyssähköautolla vähennys on 0,08 €/km tai 120 €/kk ja ladattavalla hybridillä (sekä metaanikäyttöisellä autolla) 0,04 €/km tai 60 €/kk. Lisäksi, jos auto on ajonaikaisilta hiilidioksidipäästöiltään 0 g/km, autoedun verotusarvosta vähennetään erikseen 170 euroa jokaiselta sellaiselta kuukaudelta, jona etu muodostuu kyseisen auton käytöstä.
Mahdollinen kilometriperusteinen arvostus ja siihen liittyvät vähennykset edellyttävät luotettavaa ajopäiväkirjaa tai muuta selvitystä ajetuista kilometreistä.
Kannattaako autoetu ottaa käyttöön?
Autoedun käyttöönottoa suunnitellessa kannattaa miettiä asiaa monelta kannalta, koska aina se ei ole käyttäjän kannalta kannattava ratkaisu. Iso merkitys on yksityisajojen ja työajojen määrällä. Jos yksityisajoja kertyy noin 18 000 kilometriä vuodessa, autoetu voi olla työntekijälle taloudellisesti järkevä vaihtoehto. Jos yksityisajoja on vähemmän, ajopäiväkirjaa pitämällä on mahdollista päästä pienempään verotusarvoon tai vaihtoehtoisesti ajaa työajot omalla autolla ja laskuttaa kilometrikorvaukset.
Jos työntekijällä on vähän yksityisajoja, tulee työsuhdeauto edulliseksi työantajalle. Työsuhdeauton huolettomuus voi myös olla yksi merkittävä tekijä valinnassa.
Autoedun arvon määritys
Autoedun arvo lasketaan kaavamaisesti, minkä Verohallinto määrittää vuosittain. Autoedun arvon määrityksessä voi käyttää apuna verottajan sivuilta löytyvää laskuria tai pyytää autoliikkeeltä verotuslaskelman.
Autoedun perusarvon laskennan lähtökohtana on auton yleinen suositushinta, josta vähennetään 3 400 euroa. Jos autoon hankittujen lisävarusteiden yhteenlaskettu hinta ylittää 1 200 euroa, rajan ylittävä osa lisätään laskennassa auton uushankintahintaan. Lisävarusteisiin luetaan myös työnantajan työsuhdesähköauton mukana kustantama kotilatauslaite sekä sen asennuskustannukset.
Työsuhdeauton valinnassa voi samalla huomioida myös ympäristönäkökulman. Nollapäästöisen auton autoedun verotusarvosta vähennetään vuonna 2026 yhteensä 170 euroa kuukaudessa. Vastaavaa vähennystä ei myönnetä bensiini- tai dieselautolle. Käyttökustannuksia ovat esimerkiksi polttoaine- ja käyttövoimakulut, huollot, renkaat ja vakuutukset. Näiden maksaja määräytyy sen mukaan, onko valittu käyttöetuauto vai vapaa autoetu..
Esimerkki autoedun arvon määrityksestä
Alla on esitetty kolme esimerkkiä autoedun arvosta ja sen määräytymisestä:
| Bensa- tai dieselauto | Ladattava hybridi tai kaasuauto | Täyssähköauto | |
| Auton yleinen suositushinta | 40 000 € | 40 000 € | 40 000 € |
| Perusvähennys | −3 400 € | −3 400 € | −3 400 € |
| Hinta perusvähennyksen jälkeen | 36 600 € | 36 600 € | 36 600 € |
| Lisävarusteet | 2 200 € | 2 200 € | 2 200 € |
| Lisävarusteista huomioitava osa | 2 200 € − 1 200 € = 1 000 € | 2 200 € − 1 200 € = 1 000 € | 2 200 € − 1 200 € = 1 000 € |
| Autoedun laskentapohja | 37 600 € | 37 600 € | 37 600 € |
| Perusarvo 1,5 % | 564 € | 564 € | 564 € |
| Perusarvo pyöristettynä alaspäin | 560 € | 560 € | 560 € |
| Käyttökustannusten osuus | 285 € | 285 € − 60 € = 225 € | 285 € − 120 € = 165 € |
| Nollapäästöisen auton vähennys | 0 € | 0 € | −170 € |
| Verotettava vapaa autoetu yhteensä | 845 €/kk | 785 €/kk | 555 €/kk |
Yrittäjän ja palkansaajan verotus
Autoetu on yrittäjälle sekä palkansaajalle veronalaista palkkatuloa, josta pidätetään ennakonpidätys ja sivukulut. Verotuksen kannalta voi tulla yllätyksenä veroprosentin ja verojen nousu, jos autoetu lisätään palkan päälle. Työnantajan kanssa tulee aina sopia, minkä verran työsuhdeautolla on vaikutusta rahapalkkaan.
Työnantajan kustantaman latausedun määräaikainen verovapaus päättyi vuoden 2025 lopussa. Vuodesta 2026 alkaen työnantajan kustantama lataus on veronalainen etu. Kun työntekijä lataa työpaikalla omaa autoaan tai käyttöetuautoaan työnantajan kustantamalla sähköllä, latausedun arvo on täyssähköautolle 30 euroa ja ladattavalle hybridille 20 euroa kuukaudessa. Julkisessa latauspisteessä työnantajan kustantama lataus arvostetaan todellisten kustannusten perusteella.
Kotona tapahtuvaan lataamiseen ei sovelleta työpaikkalatauksen kiinteää 30 tai 20 euron kuukausiarvoa. Jos kyseessä on vapaa autoetu, työnantaja voi korvata kotona ladatun sähkön todelliset kustannukset ilman erillistä veronalaista etua, kun lataukseen käytetty sähkömäärä ja sähkön hinta voidaan osoittaa luotettavasti. Käyttöetuauton kotilatauksesta työnantajan maksama määrä arvostetaan todellisten kustannusten perusteella.
Esimerkki palkansaajan verotuksesta:
| Palkkaan vaikuttava erä | Ilman autoetua | Autoetu osana palkkaa | Autoetu palkan päälle |
| Vuosipalkka, 4 000 € × 12,5 kk | 50 000 € | 50 000 € | 50 000 € |
| Autoetu, 700 € × 12 kk | 0 € | 8 400 € | 8 400 € |
| Latausetu, 30 € × 12 kk | 0 € | 360 € | 360 € |
| Auto- ja latausetu yhteensä | 0 € | 8 760 € | 8 760 € |
| Maksettava rahapalkka vuodessa | 50 000 € | 41 240 € | 50 000 € |
| Veronalaiset luontoisedut | 0 € | 8 760 € | 8 760 € |
| Veronalainen vuosiansio | 50 000 € | 50 000 € | 58 760 € |
| Käytetty veroprosentti | 29,30 % | 29,30 % | 32,30 % |
| Verot vuodessa | 14 650 € | 14 650 € | 18 979 € |
| Rahana verojen jälkeen | 35 350 € | 26 590 € | 31 021 € |
| Rahamäärän ero ilman autoetua -vaihtoehtoon | 0 € | −8 760 € | -4 329 € |
Jos käytössä on oma auto, bruttotulot olisivat 50 000 euroa ja verot 14 650 euroa (29,3 %) sekä tämän päälle tulisivat verottomat kilometrikorvaukset.
Kun autoetu annetaan osana palkkaa, 700 euron autoetu ja 30 euron latausetu pienentävät työntekijälle maksettavaa rahapalkkaa yhteensä 730 euroa kuukaudessa. Veronalainen kokonaispalkka pysyy 50 000 eurossa ja esimerkissä käytetty veroprosentti on 29,3 %.
Jos autoetu annetaan rahapalkan päälle, 50 000 euron rahapalkka säilyy ennallaan, mutta veronalainen vuosiansio nousee 58 760 euroon. Tällöin esimerkissä käytetty veroprosentti nousee 32,3 prosenttiin. Työntekijälle jää rahaa verojen jälkeen 4 329,48 euroa vähemmän kuin ilman autoetua, mutta työntekijä saa käyttöönsä auto- ja latausedun.
Yrityksen verotus
Yrityksen kirjanpidossa tulee huomioida työsuhdeautot erillään mahdollisista muista yrityksen liiketoiminnan käytössä olevista autoista. Yrityksen tuloverotuksessa autoetuautot ja niistä tehtävät poistot ovat vähennyskelpoisia. Autoetuautot ja niiden käyttökustannukset ovat myös vähennyskelpoisia tuloverotuksessa, mutta arvonlisäveroa niistä ei saa missään kohtaa vähentää.
Mikä on oikea ratkaisu?
Ainutta oikeaa ratkaisua ei varmasti ole olemassakaan, vaan jokainen tapaus tulee miettiä omanaan. Yrittäjän kohdalla on helpompi vain tehdä ratkaisu maksaako itselleen rahapalkkaa oman auton kulujen verran lisää vai valitseeko työsuhdeauton.
Työntekijällä onkin enemmän asioita mietittävänä ja sovittavana työnantajan kanssa ennen auton värin valintaa. Mitä kuluja etu kattaa eli käyttöetu vai vapaa autoetu, tuleeko omia ajoja liikaa vai liian vähän suhteessa työajoihin, kattaisivatko kilometrikorvaukset oman auton kulut, tuleeko autoetu palkan päälle vai alentaako se rahapalkan määrää.
Yksin ei tarvitse pärjätä näidenkään kysymysten kanssa, vaan apua kannattaa pyytää, vaikka omalta taloushallinnon asiantuntijaltasi.
Kattavat tilitoimistopalvelut
Kattava ratkaisu korkealaatuisia talous- ja konsultointipalveluita.
