Tilikausi – mitä yrittäjän on hyvä tietää?

Tilikausi on ajanjakso, jolta yrityksen kirjanpito laaditaan ja jonka lopussa laaditaan tilinpäätös.

Kuinka pitkä tilikausi voi olla?

Kirjanpitolaissa määritellään tilikauden pituudeksi 12 kuukautta, mutta yritystoimintaa aloitettaessa tai tilinpäätöksen ajankohtaa muutettaessa tilikausi voi olla myös lyhyempi tai pidempi. Tilikauden enimmäispituus on 18 kuukautta.

Ensimmäinen tilikausi alkaa, kun yritys perustetaan. Ensimmäisen tilikauden pituus määräytyy sen mukaan, milloin halutaan laatia ensimmäinen tilinpäätös. Yleisin tilikauden jakso on kalenterivuosi, eli tilikausi alkaa 1.1. ja päättyy 31.12. Jos yritys perustetaan kesken vuotta ja tilikauden halutaan päättyvän vuoden vaihteeseen, ensimmäinen tilikausi voi päättyä lyhennettynä joko perustamisvuoden loppuun tai pidennettynä seuraavan vuoden loppuun, kunhan 18 kuukauden enimmäispituus ei ylity.

Tilikauden valinta

Yleisin tilikauden jakso on kalenterivuosi, eli tilikausi kestää 12 kuukautta aikavälillä 1.1.–31.12. Tilikausi voi olla myös jokin muu 12 kuukauden ajanjakso kuin kalenterivuosi, esimerkiksi 1.7. – 30.6. Tällöin puhutaan murretusta tilikaudesta.

Tilikauden aloitus- ja lopetuspäivän voi valita itse, ja se kannattaakin miettiä omaan yritystoimintaan sopivaksi. Erityisesti kausiluonteisessa liiketoiminnassa on hyvä ottaa huomioon, mihin ajankohtiin osuvat kiireisimmät hetket ja milloin on mahdollisesti hiljaisempaa. Jos on esimerkiksi odotettavissa, että oman yritystoiminnan sesonkihuippu osuu vuoden vaihteeseen, voi olla järkevää valita tilikaudelle jokin muu päättymispäivä kuin kalenterivuoden viimeinen päivä. Siten tilinpäätökseen vaadittavat toimenpiteet eivät osu itselle kaikkein kiireisimpään ajankohtaan.

Liiketoiminnan luonteen lisäksi tilikauden valintaan voi vaikuttaa toimialan yleinen käytäntö. Vertailu muiden saman toimialan yritysten kanssa ja sidosryhmien kanssa asiointi on usein helpompaa, jos oma tilikausi mukailee toimialan yleistä käytäntöä.

Mikäli yritys on osa konsernia, tulee tilikausi pääsääntöisesti valita yhtenäiseksi konsernin muiden yhtiöiden kanssa, jotta konsernitilinpäätös pystytään laatimaan luotettavasti.

Muutokset tilikauteen

Tilikauden muuttaminen on perustellusta syystä mahdollista, mikäli myöhemmin ilmenee, että jokin muu kuin yritystä perustettaessa valittu tilinpäätöspäivä soveltuisi paremmin liiketoimintaan, tai yrityksen tilanne muuttuu. Tilikauden muuttamista harkittaessa on huomioitava, mainitaanko tilikaudesta yhtiöjärjestyksessä. Jos yhtiöjärjestyksessä mainitaan tilikaudesta ja sitä halutaan muuttaa, tulee tehdä muutokset myös yhtiöjärjestykseen.

Tilikauden muuttaminen voi tulla ajankohtaiseksi esimerkiksi liiketoiminnan muuttuessa sesonkiluontoisemmaksi. Yritysrakenteen muuttuessa, myös raportointitarpeet muuttuvat, ja myös silloin saattaa syntyä tarve tilikauden muutokselle.

Tilikauden muuttamisesta päättää yhtiökokous, ja se tulee voimaan kaupparekisterimerkinnällä. Kun tilikautta muutetaan, muutoksen kohteena oleva tilikausi joko lyhenee tai pitenee, riippuen siitä muuttuuko tilikauden uusi päätösajankohta aikaisemmaksi vai myöhäisemmäksi. Seuraava, muutoksen jälkeinen tilikausi on jälleen 12 kuukauden mittainen.

Esimerkki:

• Voimassa oleva tilikausi on 1.1.–31.12.
• Tilinpäätöspäiväksi halutaan muuttaa 30.9., jolloin on tehtävä tilikauden muutos. Uusi rekisteröitävä tilikausi on 1.10.–30.9.
• Voimassa olevaa tilikautta lyhennetään päättymään jo 30.9., jolloin syntyy poikkeuksellinen tilikausi 1.1. – 30.9. (9 kk). Seuraava tilikausi alkaa 1.10. ja on jälleen normaaliin tapaan 12 kuukauden mittainen.

Tilikauden muutos on ilmoitettava hyvissä ajoin Patentti- ja rekisterihallitukselle, että se ehtii ajoissa voimaan. Jos tilikausi pitenee muutoksen myötä, muutos on ilmoitettava kaksi kuukautta ennen nykyisen tilikauden päättymistä. Jos taas muutos lyhentää tilikautta, ilmoitus on tehtävä kaksi kuukautta ennen uuden, rekisteröitävän tilikauden päättymistä.

Tilikauden päättyessä

Kun tilikausi päättyy, laaditaan tilinpäätös. Tilinpäätös on kirjanpitolain edellyttämä dokumentti, jossa kootaan yhteen tulot ja menot sekä varat ja velat tilikauden ajalta. Kirjanpitolain mukaan tilinpäätös ja toimintakertomus on laadittava neljän kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä. Tilinpäätökseen perustuen annetaan myös yhtiön tuloveroilmoitus.

Tilikauden aikana tehtyyn kirjanpitoon perustuen laaditun tilinpäätöksen tulee antaa oikea ja riittävä kuva yhtiön tilanteesta. Tilinpäätös sisältää vähintään tuloslaskelman, taseen ja liitetiedot. Suurempien yritysten tulee laatia lisäksi myös toimintakertomus.

Tilikausi vs. verovuosi

Verovuosi on ajanjakso, jonka aikana saaduista tuloista yritys on velvollinen maksamaan veroa. Verovuosi on lähtökohtaisesti aina kalenterivuosi. Jos yrityksen tilikausi poikkeaa kalenterivuodesta, verovuosi määrittyy sen perusteella, minä vuonna tilikausi päättyy. Jos tilikausi päättyy esimerkiksi 30.9.2026, yrityksen verovuosi on 2026. Mikäli samana kalenterivuotena päättyy kaksi tilikautta (näin voi olla tilikauden muutostilanteissa), verovuoden tuloina huomioidaan molempien tilikausien tulot.

Verovuoden ajankohta on hyvä ottaa huomioon voitonjakoa mietittäessä. Verovuosi määrää sen, milloin osingonsaaja maksaa verot saamistaan osingoista. Osingot verotetaan sen verovuoden tulona, milloin ne ovat nostettavissa. Jos esimerkiksi yhtiökokouksessa päätetään jakaa osinkoa 31.12.2025 päättyneeltä tilikaudelta, ja päätöksen mukaan osinko on nostettavissa 31.5.2026, osinko on osingonsaajalle verovuoden 2026 tuloa.

Tilikauden valinnasta tai muutoksista sekä sen vaikutuksista yrityksen toimintaan ja verotukseen kannattaa keskustella taloushallinnon asiantuntijan kanssa. Näin varmistetaan omaan yritystoimintaan sopiva tilikausi sekä arjen että verotuksen kannalta.