Suomen alennettua ALV-kantaa ollaan nostamassa nykyisestä 10%:sta 14%:in. Muutos astuu voimaan 1.1.2025. Yleinen arvonlisäverokanta nousi jo syyskuun alusta 25,5%:in ja nyt tuleva muutos kattaa tuotteet ja palvelut, jotka aiemmin olivat arvonlisäverokorotuksen ulkopuolella. Korotus tapahtuu vuoden vaihteessa ja muutoksessa tulee olla erityisen tarkkana useimmille ajoittuvan tilikauden vaihdoksen ollessa samassa ajankohdassa. Artikkeliin on koottu muutoksen yleisimmät vaikutuksen ja käytännön toimet asian huomioimiseksi.
Muutoksen kohteena olevat tuotteet ja palvelut
Alennetun arvonlisäveron piirissä olevia tuotteita ja palveluita ovat esimerkiksi kirjat, lääkkeet, liikuntapalvelut, kulttuuri-, viihde- ja urheilutapahtumat, henkilökuljetukset sekä majoituspalvelut. Näiden tuotteiden ja palveluiden arvonlisävero tulee nousemaan nykyisestä 10%:sta 14%:in. Arvonlisäverokorotuksen ulkopuolelle on rajattu sanoma- ja aikakausilehdet sekä yleisradiotoiminta, joiden arvonlisäverotus pysyy nykyisessä 10%:ssa. Lisäksi hygieniatuotteiden, kuten kuukautissuojien, vaippojen ja inkontinenssisuojien arvonlisäverotus laskee nykyisestä 25,5%:sta alennettuun 14%:in.
Laskutus
Kaikista näkyvintä arvonlisäverokannan korotus on yritysten myyntilaskutuksessa. Myynnin osalta on muutamia seikkoja, jotka tulee ottaa huomioon valittaessa oikeaa arvonlisäveroprosenttia. Säännökset voivat olla erilaisia myytäessä tavaraa tai jo tuotettua palvelua, kuin esimerkiksi ennakkolaskuna laskutettaessa.
Yleissääntö arvonlisäverotuksessa
Niin kuin normaalistikin, tulossa olevalla muutoshetkellä toimitaan yleisen arvonlisäverotuksen periaatteen mukaan. Tavaran luovutuksessa ja palvelun tuottamisessa sovelletaan suoriteperiaatetta eli sitä hetkeä, jolloin tavara tai palvelu on luovutettu ostajalle. Ennen 1.1.2025 tehdyt työt ja luovutetut tavarat laskutetaan 10 % arvonlisäverolla ja vastaavasti 1.1. jälkeen tapahtuvat luovutukset ja työt 14 % arvonlisäverolla.
Esimerkkejä:
Yritys myy tavaroita, kuten kirjoja 19.12.2024 ja laskuttaa tämän 1.1.2025. Yritys soveltaa kyseiseen myyntiin 10 % verokantaa, koska tavara on luovutettu ennen 1.1.2025 ostajalle.
Yritys on tuottanut joulukuussa palvelua, kuten henkilökuljetusta asiakkaalleen ja laskuttaa tämän 2.1.2025. Yritys soveltaa kyseiseen myyntiin 10 % verokantaa, koska palvelu on tuotettu ennen 1.1. tulevaa arvonlisäverokannan korotusta.
Yritys on saanut tavaratilauksen 27.12.2024 ja toimittaa tavaraerän 10.1.2025. Yrityksen tulee soveltaa uutta korotettua arvonlisäverokantaa eli 14 %, koska tavara on luovutettu muutoksen jälkeen eli 1.1.2025.
Ennakkomaksut ja ennakkolaskutus
Ennakkomaksujen osalta arvonlisäverotuksessa sovelletaan maksuperiaatetta. Tämä tarkoittaa sitä, että sovellettava arvonlisäverokanta määräytyy todellisen maksuhetken mukaan eikä suoriteperiaatteen mukaan.
Esimerkkejä:
Yritys laskuttaa marraskuussa ennakkoon tavaran, jonka luovutus on sovittu tammikuulle. Ennakkolaskun eräpäivä on 15.12.2024 ja asiakas maksaa laskun eräpäivänä. Ennakkomaksuun sovellettava arvonlisävero on 10 %, koska maksu on saatu ennen 1.1.2025. Jos asiakas maksaisi laskun vasta 1.1., sovellettava verokanta olisi 14 %. Yrityksen tulisi tehdä marraskuussa tekemälleen laskulle hyvityslasku ja uusi veloituslasku uudella korotetulla arvonlisäverokannalla.
Henkilö ostaa marraskuussa 2024 lipun tammikuussa 2025 pidettävään näytökseen. Koska maksu on tapahtuman ennen sen käyttöä eli näytöstä, kyseessä on ennakkomaksu, johon sovelletaan 10 % verokantaa. Jos henkilö maksaisi lipun vasta vuoden 2025 aikana, mutta ennen sen käyttöä, arvonlisävero olisi 14 %.
Asiakkaalla on kuntosalijäsenyys, jonka jäsenmaksut voi maksaa kuukausittain tai useamman kuukauden kerralla. Tammikuusta 2025 alkaen jäsenmaksuista peritään 14% arvonlisävero. Jos asiakas maksaa joulukuussa 2024 jäsenmaksut tammi-huhtikuulle 2025, kyseessä on ennakkomaksu, jonka arvonlisävero on 10%.
Alennukset ja luottotappiot
Yritys saattaa saada tai antaa vuosi-, kausi- tai muita alennuksia. Annettuihin alennuksiin sovelletaan sitä verokantaa, joka oli voimassa, kun tavara toimitettiin tai palvelu suoritettiin. Mahdollisesti aiheutuvista luottotappioista vähennetään arvonlisäveroa sen verokannan mukaan, jota alkuperäiseen myyntiin on sovellettu.
Sopimukset ja hinnoittelu:
Kun teet sopimuksia tavaran tai palvelun myynnistä 1.1.2025 jälkeen, tarkista, onko sovittu, että myyntihinta sisältää arvonlisäveron vai tuleeko se kauppahinnan päälle. Jos arvonlisävero sisältyy hintaan, uusiin sopimuksiin tulisi sisällyttää hinnankorotuksia. Jos arvonlisävero lisätään kauppahinnan päälle, sopimuksissa tulisi mainita kauppahinta + ”voimassa oleva arvonlisävero”.
Järjestelmävaikutukset:
Selvitä, miten arvonlisäverokannan muutos vaikuttaa yrityksesi käyttämiin järjestelmiin, kuten toiminnanohjaus-, kassa-, taloushallinnon järjestelmiin sekä verkkokauppa-alustaan. Uudemmissa järjestelmissä muutos on helpompi toteuttaa, mutta vanhemmat järjestelmät voivat aiheuttaa haasteita. Huomioi myös rajapinnat ja integraatiot järjestelmätoimittajien kanssa varmistaaksesi toimivuuden ennen muutoksen voimaantuloa.
Yhteenveto
Arvonlisäverokannan nosto vaikuttaa monitasoisesti ja monivaiheisesti sekä arjen rutiinien hoitamiseen, mutta ennen kaikkea muutoshetkeen.
Yritysten on hyvä käydä läpi siis seuraavat seikat:
- Sopimukset ja sopimusehdot
- Järjestelmien käyttö ja käyttäytyminen arvonlisäveron noston osalta
- Integraatiot ja rajapinnat eri järjestelmissä
- Myyntilaskutuksen vaikutukset
Hallitse yrityksesi laskutusta, kassanhallintaa ja veroja helppokäyttöisellä digitaalisella työkalulla.
Ohjelmisto-, pankki- ja tilitoimistopalvelut pienelle yritykselle.
Kattava ratkaisu korkealaatuisia talous- ja konsultointipalveluita.
