3:12-reglerna – en översikt och kommande förändringar

3:12 styr beskattningen av aktiva ägare i fåmansföretag och upplevs ofta som en komplex djungel av skattebestämmelser. Just nu pågår en översyn av 3:12-reglerna med syftet att förenkla dem. Planerade ändringar väntas träda i kraft den 1 januari 2026, men dessa är fortfarande föremål för politisk behandling. I denna artikel går vi igenom 3:12-reglerna, besvarar de vanligaste frågorna och förklarar bakgrunden till reglernas existens.

Vad är 3:12-reglerna?

När du både äger aktier och arbetar aktivt i ett företag omfattas du av särskilda skatteregler vid utdelning. Dessa regler, som ingår i 3:12-systemet, avgör hur utdelning beskattas. Upp till ett visst gränsbelopp beskattas utdelningen med 20 %, medan utdelning över denna gräns räknas som tjänsteinkomst och kan beskattas med upp till 55 %, beroende på bostadsort och lönenivå.

För mycket stora utdelningar, överstigande 90 inkomstbasbelopp (cirka 6,7 miljoner kronor år 2023), beskattas det överskjutande beloppet istället med 30 % som kapitalvinst.

Hur beräknas gränsbeloppet?

För småföretagare är det särskilt viktigt att förstå hur mycket utdelning som kan beskattas med 20 %. Detta bestäms genom det så kallade gränsbeloppet, som beräknas varje år den 1 januari. Endast den som äger aktierna vid kalenderårets början har rätt att beräkna detta belopp, vilket redovisas i deklarationsblanketten K10.

Varför finns 3:12-reglerna?

3:12-reglerna är en del av det svenska skattesystemet och syftar till att förhindra skatteplanering, där företagsägare tar ut överskott som kapitalvinst istället för lön för att minska skatten.

Vem omfattas av 3:12-reglerna?

3:12-reglerna gäller för fysiska personer som äger aktier i fåmansföretag. Reglerna styr hur mycket utdelning som kan beskattas som kapitalinkomst (20 %) och när den istället ska beskattas som tjänsteinkomst (upp till 55 %).

Viktiga begrepp att känna:

• Utdelningsutrymme: Anger hur mycket utdelning som kan beskattas med 20 % innan den blir tjänstebeskattad.
• Gränsbelopp: Beräknas årligen och avgör hur mycket av utdelningen som får en lägre skattesats. Redovisas på K10-blanketten.
• Löneunderlag: Påverkar gränsbeloppet. För att använda det lönebaserade utrymmet krävs att aktieägaren tar ut en minimilön.

Förändringar av 3:12-reglerna – 2024 års betänkande

Ett betänkande från 2024 föreslår flera förändringar av 3:12-reglerna, med planerad start den 1 januari 2026. Förslagen är dock ännu föremål för politisk behandling och kan komma att justeras innan de träder i kraft. Här är några av de viktigaste förslagen:

• Ny enhetlig regel: Förenklingsregeln och huvudregeln ersätts med en gemensam regel.
• Höjt grundbelopp: Gränsbeloppet föreslås motsvara fyra inkomstbasbelopp (304 800 kronor år 2024).
• Lönebaserat utrymme: Ett nytt utrymme på 50 % av utbetalda löner föreslås, med ett löneavdrag på åtta inkomstbasbelopp per delägare.
• Slopat löneuttagskrav och kapitalandelskrav: Dessa krav föreslås tas bort.
• Tak för tjänstebeskattning: Ett enhetligt tak på 90 inkomstbasbelopp införs för tjänstebeskattad utdelning och kapitalvinst.
• Kortare karenstid: Karenstiden för att avgöra om aktier är kvalificerade föreslås sänkas till fyra år.
• Snävare närståendedefinition: Syskon ska inte längre räknas som närstående.

Förslagen syftar till att förenkla 3:12-reglerna och göra dem mer transparenta. För företagsägare innebär detta en ökad förutsägbarhet och bättre möjligheter till skatteplanering.

Rådgivning och vidare läsning

Att hålla sig uppdaterad om 3:12-reglerna och deras förändringar är avgörande för att optimera skattesituationen.
Vill du veta hur de nya förslagen påverkar dig och ditt företag?
Vi erbjuder skräddarsydd rådgivning för att hjälpa dig att navigera i regelverket.

Läs vår kompletta skatteguide för fler insikter om hur du bäst hanterar 3:12-reglerna.

*Regeringen väntas snart fatta beslut om tilläggsdirektiv för att ytterligare förenkla 3:12-reglerna. Den ska även föreslå nya regler för att underlätta entreprenörskap och ägarskiften.