Matkailualan marginaaliverotus

Jos olet matkailualan toimija, joka myy toisen tuottamia palveluita – esimerkiksi majoitusta, kuljetusta tai ohjelmapalveluita, ota hetki ja lue tämä blogikirjoitus. Sinua voi koskea matkailualan marginaaliverotus, vaikka yrityksesi ei olisikaan varsinainen matkatoimisto.

Marginaaliverotusmenettely koskee sekä Suomessa että toisessa EU-maassa tehtyjä ostoja ja myyntejä

Marginaaliverotusmenettely on matkailuyritykselle pakollinen, jos laissa määritellyt soveltamisedellytykset täyttyvät. Menettely koskee sekä Suomessa että toisessa EU-maassa tehtyjä ostoja ja myyntejä. Verottajan ohjeen mukaan marginaaliverotusta on noudatettava, jos matkanjärjestäjä myy omissa nimissään muilta elinkeinonharjoittajilta välittömästi matkustajan hyväksi ostamiaan palveluja matkapakettien muodossa. Matkapaketiksi katsotaan palvelu, joka sisältää:

1. kuljetuksen ja majoituksen
2. kuljetuksen tai majoituksen ja muun olennaisen palvelun, esimerkiksi koiravaljakkoajelun tai moottorikelkkasafarin

Kuka on sitten matkanjärjestäjä? Matkanjärjestäjänä pidetään kaikkia matkapakettien myyjiä, jotka myyvät yön yli kestäviä matkoja. Seikkailu- ja elämyspalveluja tarjoava yritys voi olla siis matkanjärjestäjä, jos palveluihin kuuluu majoituksen tarjoaminen, mutta pelkkien päivämatkojen järjestäjää marginaaliverotus ei koske.

Esimerkki matkailualan marginaaliverotusta soveltavasta yrityksestä:

Ohjelmapalveluyrittäjä paketoi asiakkailleen erilaisia matkoja, jotka sisältävät moottorikelkkasafareita, revontuliretkiä, majoitusta ja lentokenttäkuljetusta. Majoitus ja lentokenttäkuljetus ostetaan toiselta yritykseltä. Moottorikelkkasafarit ja revontuliretket ohjelmapalveluyrittäjä tuottaa itse omalla kalustolla ja omalla henkilöstöllä. Itse tuotettuihin palveluihin sovelletaan voimassa olevia arvonlisäverokantoja ja muilta yrityksiltä ostettuihin palveluihin sovelletaan matkailualan marginaaliverotusmenettelyä.

Esimerkki yrityksestä, joka ei sovella marginaaliverotusta:

Ohjelmapalveluyrittäjä myy retkiä, joihin sisältyy kuljetus, koskenlaskuretki sekä ruokailu nuotion äärellä. Kuljetus ostetaan toiselta yritykseltä, koskenlaskuretki sekä ruokailu tuotetaan omalla kalustolla ja henkilöstöllä. Sekä itse tuotettuihin että ostettuihin palveluihin sovelletaan voimassa olevia arvonlisäverokantoja. Koska yritys tarjoaa vain päivämatkoja, ei sen tarvitse soveltaa matkailualan marginaaliverotusmenettelyä.

Yhteenveto marginaaliverotuksesta

Matkailualan marginaaliverotus tarkoittaa sitä, että myynnistä lasketaan vero arvonlisäveron yleisten säännösten sijaan marginaaliverotussäännöksillä. Käytännössä yritys suorittaa tällöin arvonlisäveron voittomarginaalistaan, eli myymänsä palvelun myyntihinnan ja siihen liittyvien ostojen (tavarat, palvelut) erotuksesta. Marginaaliverotussäännösten mukaan tämä voittomarginaali sisältää tilitettävää arvonlisäveroa 24 %. Huomioitavaa on myös se, ettei matkapakettiin kuuluvista marginaaliostoista saa vähentää arvonlisäveroa.

Esimerkki marginaaliveron laskemisesta:

Matkapaketin myyntihinta 1000 €, sisältää kuljetuksen ja majoituksen. Palvelut ostetaan toiselta yritykseltä, kuljetuksen ostohinta 200 € ja majoituksen ostohinta 400 € (ostohinnat sis. alv 10 %).

Voittomarginaali 1000 € – 200 € – 400 € = 400 € (sis. 24 % alv)

Tilitettävän veron määrä:

Veron peruste 400 € / 1,24 = 322,58 €

Tilitettävän veron määrä 322,58 € x 0,24 = 77,42 €

Voittomarginaali 400 € on siis veron peruste 322,58 € + tilitettävä alv 77,42 €

Jos pohdit, pitäisikö sinun soveltaa matkailualan marginaaliverotusta yrityksessäsi, ota yhteyttä taloushallinnon asiantuntijaasi!