Luontoisedut kirjanpidossa – mitä yrittäjän kannattaa tietää?

Luontoisedut ovat monelle tuttu osa palkitsemista. Työsuhdeauto, puhelin, lounas tai työnantajan tarjoama asunto voivat olla työntekijälle merkittäviä etuja, mutta työnantajan näkökulmasta niihin liittyy myös kirjanpidollisia ja palkanlaskennallisia kysymyksiä.

Mitä luontoisetu oikeastaan tarkoittaa ja miten se käsitellään yrityksen kirjanpidossa?

Mitä luontoisedut ovat?

Luontoisetu on työntekijälle annettava etu, jonka työnantaja tarjoaa muuna kuin rahana osana työsuhdetta. Tavallisimpia luontoisetuja ovat esimerkiksi autoetu, ravintoetu, puhelinetu ja asuntoetu. Luontoisetu on yleensä työntekijälle veronalaista palkkatuloa.

Luontoisedun verotusarvo ei välttämättä vastaa työnantajalle aiheutunutta todellista kustannusta. Verohallinto vahvistaa vuosittain yleisimmille luontoiseduille verotusarvot, joita käytetään edun arvon määrittämisessä. Vuoden 2026 luontoisetuarvot perustuvat Verohallinnon 13.11.2025 antamaan päätökseen.

Esimerkiksi vuonna 2026 ravintoedun verotusarvo on pääsääntöisesti 8,80 euroa ateriaa kohden, kun edun hankkimisesta työnantajalle aiheutuvat välittömät kustannukset ovat 8,80–14,00 euroa.

Luontoisedun verotusarvo on siis ennen kaikkea verotuksessa käytettävä arvo eli se ei ole sama asia kuin yrityksen kirjanpidossa näkyvä todellinen kustannus.

Miten luontoisetu näkyy kirjanpidossa?

Otetaan esimerkiksi puhelinetu.

Luontoiseduissa on tärkeää erottaa toisistaan yritykselle syntyvä kustannus ja työntekijälle muodostuva veronalainen etu.

Yritys maksaa työntekijän puhelinlaskun. Yritykselle syntyy tästä normaali liiketoiminnan kulu, joka kirjataan kirjanpitoon laskun perusteella.

Samalla työntekijälle muodostuu puhelinetu, joka käsitellään palkanlaskennassa veronalaisena etuna. Puhelinedun verotusarvo on 20 euroa kuukaudessa. Luontoisetu kasvattaa työntekijän veronalaista palkkatuloa, vaikka työntekijälle ei makseta tätä 20 euroa rahana.

Arvonlisäverotus tulee myös huomioida, sillä puhelinedun osalta arvonlisävero ei ole yritykselle vähennyskelpoinen.

Kirjanpidossa yrityksen puhelinkuluna työntekijää kohden voi olla eri summa kuin 20 euroa. Kirjanpidossa ei siis kirjata luontoisetua uutena yrityksen kuluna samalla tavalla kuin esimerkiksi puhelinlaskua. Sen sijaan luontoisetu vaikuttaa palkkahallintoon, palkkakirjanpitoon ja työntekijän verotukseen.

Luontoisetu ei tarkoita rahapalkan maksamista

Yksi luontoisetujen erityispiirteistä onkin se, että työntekijän veronalainen palkka voi olla suurempi kuin hänelle maksettava rahapalkka.

Jos työntekijälle maksetaan esimerkiksi 4 000 euroa rahapalkkaa ja hänellä on 500 euron verotusarvoinen autoetu, hänen veronalainen palkkansa on 4 500 euroa. Työntekijälle ei kuitenkaan makseta tuota 500 euroa rahana.

Luontoisetu huomioidaan palkanlaskennassa ennakonpidätyksen ja muiden palkkaan liittyvien velvoitteiden laskennassa soveltuvien sääntöjen mukaisesti.

Tämän vuoksi luontoisetujen ilmoittaminen palkanlaskentaan ja oikea käsittely palkanlaskennassa on tärkeää.

Autoetu on yksi yleisimmistä luontoiseduista

Autoetu on yrittäjälle ja työntekijälle usein merkittävä etu, ja sen käsittelyyn liittyy useita yksityiskohtia.

Autoetu voi olla joko vapaa autoetu tai käyttöetu. Autoedun verotusarvo määräytyy Verohallinnon vuosittain vahvistamien perusteiden mukaan. Arvoon vaikuttavat muun muassa auton uushankintahinta, käyttöönottovuosi, lisävarusteet ja käyttövoima.

Myös auton lataamiseen liittyvät säännöt muuttuivat vuoden 2026 alussa. Työpaikalla työnantajan kustantamalla sähköllä ladattaessa syntyy vuodesta 2026 alkaen erillinen verotettava latausetu, jos kyseessä on oma tai käyttöetuauto. Täyssähköautolla edun arvo on 30 euroa kuukaudessa ja ladattavalla hybridillä 20 euroa kuukaudessa.

Niin kuin aina yrityksen autojen kohdalla, myös autoedun osalta tulee selvittää ajoneuvon arvonlisäveron vähennysoikeus. Autot voivat olla isohkoja investointeja ja oikea alv-käsittely hankinnasta ja käyttökuluista on ehdottoman tärkeää.

Autoedun kohdalla onkin erityisen tärkeää, että palkanlaskijalla ja kirjanpitäjällä on käytössään oikeat tiedot autosta ja sen käytöstä.

Luontoisedut ja arvonlisävero

Luontoisetujen yhteydessä on huomioitava myös arvonlisäverotus. Luontoisetuna työntekijän yksityiseen käyttöön annettujen hyödykkeiden ja palveluiden arvonlisäveron vähennysoikeus on yleensä rajallinen tai sitä ei ole lainkaan, koska kyse on yksityisestä kulutuksesta. Arvonlisäveron vähennysoikeus riippuu kuitenkin aina hyödykkeen tai palvelun käyttötarkoituksesta sekä sitä koskevista erityissäännöksistä. Siksi esimerkiksi työnantajan hankkiman auton, puhelimen tai muun luontoisedun kohdalla on tärkeää arvioida erikseen, miltä osin hankinta liittyy yrityksen arvonlisäverolliseen liiketoimintaan ja miltä osin työntekijän yksityiseen käyttöön.

Luontoisedut vaativat yhteistyötä kirjanpidon ja palkanlaskennan välillä

Luontoisetujen käsittely on hyvä esimerkki tilanteesta, jossa kirjanpito ja palkanlaskenta liittyvät tiiviisti toisiinsa.

Kirjanpidossa käsitellään yritykselle syntyneet todelliset kulut. Palkanlaskennassa puolestaan käsitellään työntekijälle syntyvä luontoisetu, sen verotusarvo sekä mahdolliset työntekijältä perityt korvaukset.

Käytännössä kannattaa varmistaa esimerkiksi:

• mitä luontoisetuja työntekijöillä on
• millä perusteella edun arvo määräytyy
• onko työntekijältä peritty korvausta
• että etu käsitellään palkanlaskennassa oikein
• että tiedot ilmoitetaan tulorekisteriin oikein
• että arvonlisäverotus menee oikein
• että yrityksen kirjanpidon kulut vastaavat todellisia tapahtumia.

Yrittäjän kannattaa muistaa yksi asia luontoiseduista

Luontoisetu ei ole vain työntekijän palkitsemiseen liittyvä asia. Se vaikuttaa myös yrityksen kirjanpitoon, palkanlaskentaan ja työnantajan velvoitteisiin.

Siksi luontoisetujen kohdalla kannattaa huolehtia siitä, että etu, sen todellinen kustannus, verotusarvo ja palkanlaskennan käsittely muodostavat yhtenäisen kokonaisuuden.

Kun luontoisedut käsitellään oikein, yrittäjä voi tarjota työntekijöilleen joustavaa palkitsemista ilman, että verotukseen tai kirjanpitoon liittyvät yksityiskohdat pääsevät yllättämään.