Verotarkastuskertomusten yleisimmät huomautukset matkailualan yrityksissä

Matkailualalla verotarkastuksissa yleisimmin ilmeneviä huomautuksia on tullut muun muassa arvonlisäverotukseen, marginaaliverotukseen sekä majoitustoimintaan liittyen. Monet matkailualan yrittäjät eivät ole tietoisia, miten heidän palvelunsa tulisi käsitellä verotuksen suhteen. Näihin liittyen verotarkastajat esittävät huomautuksia ja korjauskehotuksia yrittäjille.

Arvonlisäverokannat

Matkailualalla sovelletaan pääsääntöisesti yleistä 24 % arvonlisäverokantaa, esimerkiksi opaspalveluihin, eläinsafareihin sekä elämyspalveluihin kuten pilkkimiseen tai revontuliretkiin.  Yksi yleisimmistä haasteista arvonlisäveron kanssa matkailuyrityksillä on koottujen ohjelmapalveluiden myynti.  Esimerkiksi koko ohjelmapaketti saatetaan myydä alennetulla 10 % verokannalla, kun se sisältää kuljetuksen opastetutulle porosafarikierrokselle. Tämä paketti pitäisi oikeasti myydä 24 % arvonlisäverokannalla, koska kuljetuksen osuus ei ole matkaan nähden merkittävä, eli kuljetus katsotaan liitännäiseksi retkeen. Verotarkastuksessa puututaan yleensä oikeaan arvonlisäverokannan määrittämiseen.

Marginaaliverotus

Tietyissä matkailupalveluiden myynneissä tulee soveltaa marginaaliverotus menettelyä. Esimerkiksi silloin, kun yritys on matkanjärjestäjä ja myy omalla nimellään toisen elinkeinoharjoittajan palveluita. Monet matkailualan yrittäjät eivät ole tietoisia marginaaliverotusmenettelystä ja tilittävät arvonlisäveron väärin.  Aina koko palvelu ei ole kuitenkaan koko marginaaliveron alaista, vaan osa palvelusta voi olla 10 % alaista ja tällöin laskulle tulee erotella arvonlisäverokannat toisistaan.

Matkailualalla paljon majoitus- ja vuokraustoimintaa

Matkailualalla on paljon majoitus- ja vuokraustoimintaa, näiden erottaminen toisistaan on joskus haastavaa.  Majoitustoiminnassa käytetään 10 % alennettua verokantaa. Esimerkiksi ravintolan tai saunatilojen vuokrauksessa voidaan käyttää yleistä 24 % verokantaa, mikäli yritys on hakeutunut kiinteistön käyttöoikeuden luovuttamisesta arvonlisäverovelvolliseksi.

Matkailualan yrittäjän on tärkeä selvittää toimintaa aloittaessa, mitä palveluja myy ja millä tavalla myy, jotta arvonlisäveron käsittely tulee oikein.  On myös tärkeä tunnistaa, onko jokin palvelun osa erillinen vai kuuluuko se osana pääpalvelua.