Ennakoiden käsittely arvonlisäverotuksessa

Mitä otan huomioon, jos lähetän tai saan ennakkolaskun?

Matkailualalle on tyypillistä, että asiakkailta veloitetaan varatuista palveluista maksu etukäteen, samoin yhteistyökumppaneille maksetaan ennakkoon tulevan sesongin sovituista palveluista. Kuinka nämä laskut eroavat arvonlisäverotuksessa tavanomaisista myynti- ja ostolaskuista?

Arvonlisävero ilmoitetaan suoritusperusteisesti

Yleensä myyntilaskuista arvonlisävero ilmoitetaan Verohallinnolle suoriteperusteisesti eli silloin kun tavara tai palvelu luovutetaan asiakkaalle. Ennakkolaskulla laskutetaan tavaraa tai palvelua, jota ei vielä ole luovutettu asiakkaalle. Tämä ei tarkoita, ettei arvonlisäveroa tarvitsisi ilmoittaa ja maksaa ennakkolaskusta. Verohallinto ohjeistaa ilmoittamaan ennakkolaskujen arvonlisäveron Verohallinnolle sen kuukauden arvonlisäveroilmoituksella, kun maksu on tullut yrityksen tilille. Ennakkolaskulla tulee eritellä myydyt tuotteet ja palvelut arvonlisäverokannoittain kuten tavallisellakin myyntilaskulla. Ajatus siitä, että ennakkoon laskutettu varaus tai palvelu olisi aina arvonlisäveroton ei näin ollen pidä paikkaansa.

Etukäteen veloitettujen palveluiden tai tavaroiden arvonlisäveron vähennysoikeus toteutuu ostolaskun maksukuukautena. Näistä ennakkolaskuista arvonlisävero vähennetään maksuperusteisesti, kun tavallisissa ostolaskuissa vähennys tehdään suoriteperusteisesti, kun tavara tai palvelu on saatu yrityksen käyttöön. Vähennysoikeus kuitenkin toteutuu perinteisten ostolaskujen tapaan.

Miten asiakkaan varausmaksun arvonlisävero käsitellään tapauksissa, joissa varaus perutaan tai asiakas ei käytä palvelua?

Varausmaksu käsitellään arvonlisäverollisena myyntinä, mikäli asiakas ei peruuta tekemäänsä varausta, mutta jättää varaamansa palvelunsa käyttämättä. Jos asiakas peruuttaa tekemänsä varauksen ja jättää varaamansa palvelun käyttämättä tulee varausmaksu käsitellä verottomana korvauksena niissä tapauksissa, joissa varausta tehdessä on sovittu, että palveluntarjoajalla on oikeus pidättää varausmaksu itsellään, mikäli palvelu peruutetaan.

Talenomin Matkailutiimissä ohjeistamme ja neuvomme asiakkaitamme arvonlisäverovelvollisuudesta.