Autoetu – Työsuhdeauton hyödyntäminen ja verotus

Kun palkansaaja, yrittäjä tai heidän perheensä käyttävät yksityisajoihin työnantajan henkilö- tai pakettiautoa, katsotaan se autoeduksi. Autoetu voi olla joko vapaa autoetu tai auton käyttöetu. Vapaassa autoedussa työnantaja maksaa kaikki auton kulut, kun taas käyttöetuautosta on maksettava vähintään polttoaine- ja muut käyttövoimakulut itse.

Autoetu käsitellään saajan verotettavana tulona kuten rahapalkka tai puhelinetu. Toinen mahdollisuus autoedun sijasta on käyttää omaa autoa, jonka käytöstä yritys voi maksaa kilometrikorvauksia työajojen osalta.

Autoedun arvo vahvistetaan auton käyttöönottovuoden, uushankintahinnan sekä lisävarusteiden perusteella vuosittain verottajan toimesta. Vuosille 2022–2025 on myönnetty alennuksia autoedun arvoon täyssähkö- sekä hybridi- ja kaasuautoissa. Tässä kirjoituksessa käymme läpi, miten autoedun arvo määritetään, miten työsuhdeauto verotetaan ja kannattaako autoedun käyttö yleisesti.

Kannattaako autoetu ottaa käyttöön?

Autoedun käyttöönottoa suunniteltaessa kannattaa miettiä asiaa monelta kannalta, koska aina se ei ole käyttäjän kannalta kannattava ratkaisu. Iso merkitys on yksityisajojen ja työajojen määrällä. Pääsääntönä voidaan pitää, että autoedusta on hyötyä, kun verovelvollisella kertyy 18 000 ajokilometriä yksityisajoja vuodessa. Jos yksityisajoja on vähemmän, ajopäiväkirjaa pitämällä on mahdollista päästä pienempään verotusarvoon tai vaihtoehtoisesti ajaa työajot omalla autolla ja laskuttaa kilometrikorvaukset. Kilometrikohtaisen arvon käyttäminen edellyttää ajopäiväkirjan pitämistä. Tällöin käyttökustannusten osuus lasketaan kilometriperusteisesti, mikä voidaan tarkastaa vuoden lopussa.

Jos työntekijällä on vähän yksityisajoja, työsuhdeauton käyttökulut jäävät pieneksi ja työnantaja hyötyy siitä. Työsuhdeauton huolettomuus voi myös olla yksi merkittävä tekijä valinnassa.

Autoedun arvon määritys

Autoedun arvo lasketaan kaavamaisesti, minkä Verohallinto määrittää vuosittain. Autoedun arvon määrityksessä voi käyttää apuna verottajan sivuilta löytyvää laskuria tai pyytää autoliikkeeltä verotuslaskelmaa. Perusarvo on uushankintahinta vähennettynä perusvähennyksellä 3 400 euroa ja lisättynä lisävarusteilla. Lisävarusteet huomioidaan 1200 euroa ylittävältä osalta hankintahintaan. Myös työnantajan kustantama työsuhdesähköauton kotilatauslaite lasketaan nykyään lisävarusteeksi.

Tässä on hieno mahdollisuus samalla huomioida yhteiskunnan etuakin, sillä nollapäästöisen auton autoetuun saa 290 euron alennuksen verrattuna diesel- tai bensa-autoon. Hybridiautoon huojennusta saa 145 euroa.

Käyttökustannuksia ovat esimerkiksi polttoaine- ja käyttövoimakulut, huollot, renkaat ja vakuutukset. Käyttökustannusten osuus voidaan määritellä joko kuukausi- tai kilometrikohtaisesti verottajan ohjeistuksen mukaan. Niihin vaikuttaa myös auton käyttöönottovuosi. Näiden maksaja määräytyy sen mukaan, onko valittu käyttöetuauto vai vapaa autoetu.

Esimerkki autoedun arvon määrityksestä

Alla on esitetty kolme esimerkkiä autoedun arvosta ja sen määräytymisestä:

	Bensa- tai dieselauto	Hybridi- tai kaasuauto	Täyssähköauto
Uushankintahinta	40 000 €	40 000 €	40 000 €
Perusvähennys	-3 400 €	– 3 400 €	– 3 400 €
	= 36 600 €	= 36 600 €	= 36 600 €
Lisävarusteet	2 200 – 1 200 = 1 000 €	2 200 – 1 200 = 1 000 €	2 200 – 1 200 = 1 000 €
	36 600 + 1 000 = 37 600 €	36 600 + 1 000 = 37 600 €	36 600 + 1 000 = 37 600 €
Perusarvo 1,4 %	526,40 €	526,40 €	526,40 €
Perusarvon pyöristys	520 €	520 €	520 €
Käyttökustannusten osuus	300 €	300 – 60 = 240 €	300 – 120 = 180 €
Etu	520 + 300 = 820 €	520 + 240 = 760 €	520 + 180 = 700 €
Lisähuojennus	–	760 – 85 = 675 €	700 – 170 = 530 €

Autoedun verotus – miten työsuhdeautoa verotetaan?

Autoetu on yrittäjälle sekä palkansaajalle veronalaista palkkatuloa, josta pidätetään ennakonpidätys ja sivukulut. Verotuksen kannalta voi tulla yllätyksenä veroprosentin ja verojen nousu, jos autoetu lisätään palkan päälle. Työnantajan kanssa tulee aina sopia, minkä verran työsuhdeautolla on vaikutusta rahapalkkaan.

Verovapaata on kuitenkin työsuhdeauton lataus työpaikalla työnantajan kustantamalla sähköllä tai julkisissa latauspisteissä. Etu on määräaikaisesti voimassa vuosina 2021–2025. Huomioitavaa on, ettei verovapaus koske esim. tilanteita, joissa työnantaja maksaa työntekijän kodin sähkömittarin perusteella laskutettavaa sähköä tai taloyhtiön laskuttamaa sähköä.

Esimerkki työsuhdeauton verotuksesta:

Työntekijän kuukausipalkka on 4 000 euroa kuukaudessa ja käytettävissä työsuhdeauto, jonka verotusarvo on 700 euroa kuukaudessa.

Jos autoetu tulee rahapalkan päälle, vuositulot olisivat 58 400 euroa ja maksettavat verot 20 148 € (34,5 %).

Jos autoetu alentaisi palkkaa 350 euroa kuukaudessa, vuositulot autoetu mukaan lukien olisivat 54 025 euroa ja maksettavat verot 17 990 euroa.

Jos käytössä on oma auto, bruttotulot olisivat 50 000 euroa ja verot 15 800 euroa (31,6 %) sekä tämän päälle tulisivat vielä verottomat kilometrikorvaukset.

Autoedun huomioiminen yrityksen verotuksessa     

Yrityksen kirjanpidossa tulee huomioida työsuhdeautot erillään mahdollisista muista yrityksen liiketoiminnan käytössä olevista autoista. Yrityksen tuloverotuksessa autoetuautot ja niistä tehtävät poistot ovat vähennyskelpoisia. Autoetuautojen käyttökustannukset ovat myös vähennyskelpoisia tuloverotuksessa, mutta arvonlisäveroa niistä ei saa missään kohtaa vähentää.

Tukea työpaikan latauspisteisiin

Työpaikan sähköautojen latauspisteiden asennuksiin on mahdollista hakea tukea vielä vuoden 2023 aikana. Tuki maksetaan jälkikäteen ehdot täyttäviin latauspisteisiin 750 euroa per laite. Otathan tämän keskusteluun oman taloushallinnon asiantuntijasi kanssa. Lisätietoa aran sivuilta.

Kannattaako autoetu vai mikä on oikea ratkaisu?

Ainutta oikeaa ratkaisua ei varmasti ole olemassakaan, vaan jokainen tapaus tulee miettiä yksittäisenä. Yrittäjän kohdalla on helpompi vain tehdä ratkaisu maksaako itselleen rahapalkkaa oman auton kulujen verran lisää vai valitseeko autoedun.    

Työntekijällä onkin enemmän asioita mietittävänä ja sovittavana työnantajan kanssa ennen auton värin valintaa. Mitä kuluja etu kattaa eli onko työntekijällä käyttöetu vai vapaa autoetu, tuleeko omia ajoja liikaa vai liian vähän suhteessa työajoihin, kattaisivatko kilometrikorvaukset oman auton kulut, tuleeko autoetu palkan päälle vai alentaako se rahapalkan määrää. Nämä asiat kannattaa huomioida ennen työsuhdeautosta sopimista.

Yksin ei tarvitse pärjätä näidenkään kysymysten kanssa, vaan apua kannattaa pyytää esimerkiksi omalta taloushallinnon asiantuntijaltasi.