Usean tuotteen ja palvelun arvonlisävero (alv) nousee vuodenvaihteessa 10 %:sta 14 %:iin. Päivitetty 14 % alv koskee esimerkiksi lääkkeitä, kirjoja, matkalippuja, henkilökuljetuksia sekä urheilu-, liikunta- ja kulttuuripalveluja. Sanoma- ja aikakauslehdet pysyvät edelleen alennetun 10 % arvonlisäveron piirissä. Hygieniatuotteiden eli kuukautis- ja inkontinenssisuojien sekä lasten vaippojen alv laskee 25,5 %:sta 14 %:iin.
Alv-kannan korotus näkyy erityisesti yritysten myyntilaskutuksessa. Myynnin osalta on muutamia seikkoja, jotka tulee ottaa huomioon valittaessa oikeaa alv-kantaa. Säännökset voivat olla erilaisia myytäessä tavaraa tai jo tuotettua palvelua kuin esimerkiksi ennakkolaskuna laskutettaessa.
Yleissääntö arvonlisäverotuksessa
Alv-kannan muutoshetkellä toimitaan yleisen arvonlisäverotuksen periaatteen mukaisesti. Tavaran luovutuksessa ja palvelun tuottamisessa sovelletaan suoriteperiaatetta eli sitä hetkeä, jolloin tavara tai palvelu on luovutettu ostajalle. Ennen 1.1.2025 tehdyt työt ja luovutetut tavarat laskutetaan 10 % arvonlisäverolla ja vastaavasti 1.1.2025 jälkeen tapahtuvat luovutukset ja työt laskutetaan 14 % arvonlisäverolla.
Esimerkkejä:
- Yritys myy tavaroita, kuten kirjoja 19.12.2024 ja laskuttaa tämän 1.1.2025. Yritys soveltaa kyseiseen myyntiin 10 % verokantaa, koska tavara on luovutettu ennen 1.1.2025 ostajalle.
- Yritys on tuottanut joulukuussa palvelua, kuten henkilökuljetusta asiakkaalleen ja laskuttaa tämän 2.1.2025. Yritys soveltaa kyseiseen myyntiin 10 % verokantaa, koska palvelu on tuotettu ennen 1.1. tulevaa arvonlisäverokannan korotusta.
- Yritys on saanut tavaratilauksen 27.12.2024 ja toimittaa tavaraerän 10.1.2025. Yrityksen tulee soveltaa uutta korotettua arvonlisäverokantaa eli 14 %, koska tavara on luovutettu muutoksen jälkeen eli 1.1.2025.
Ennakkomaksut ja ennakkolaskutus
Ennakkomaksujen osalta arvonlisäverotuksessa sovelletaan maksuperiaatetta. Tämä tarkoittaa sitä, että sovellettava alv-kanta määräytyy todellisen maksuhetken mukaan eikä suoriteperiaatteen mukaan.
Esimerkkejä:
- Yritys laskuttaa marraskuussa ennakkoon tavaran, jonka luovutus on sovittu tammikuulle. Ennakkolaskun eräpäivä on 15.12.2024 ja asiakas maksaa laskun eräpäivänä. Ennakkomaksuun sovellettava arvonlisävero on 10 %, koska maksu on saatu ennen 1.1.2025. Jos asiakas maksaisi laskun vasta 1.1., sovellettava verokanta olisi 14 %. Yrityksen tulisi tehdä marraskuussa tekemälleen laskulle hyvityslasku ja uusi veloituslasku uudella korotetulla arvonlisäverokannalla.
- Henkilö ostaa marraskuussa 2024 lipun tammikuussa 2025 pidettävään näytökseen. Koska maksu on ennen tapahtuman käyttöä eli näytöstä, kyseessä on ennakkomaksu, johon sovelletaan 10 % verokantaa. Jos henkilö maksaisi lipun vuoden 2025 aikana, mutta ennen sen käyttöä, arvonlisävero olisi 14 %.
- Asiakkaalla on kuntosalijäsenyys, jonka jäsenmaksut voi maksaa kuukausittain tai useamman kuukauden kerralla. Tammikuusta 2025 alkaen jäsenmaksuista peritään 14 % arvonlisävero. Jos asiakas maksaa joulukuussa 2024 jäsenmaksut tammi-huhtikuulle 2025, kyseessä on ennakkomaksu, jonka arvonlisävero on 10 %.
Alennukset, hyvityslaskut ja luottotappiot
Yritys saattaa saada tai antaa vuosi-, kausi- tai muita alennuksia. Annettuihin alennuksiin ja hyvityslaskuihin sovelletaan sitä alv-kantaa, joka oli voimassa, kun tavara toimitettiin tai palvelu suoritettiin. Mahdollisesti aiheutuvista luottotappioista vähennetään arvonlisäveroa sen verokannan mukaan, jota alkuperäiseen myyntiin on sovellettu.
