Uusi alv-kanta on 1.9.2024 alkaen 25,5 %. Uutta arvonlisäveroa tullaan soveltamaan kaikkiin sellaisiin tavaroihin ja palveluihin, joiden nykyinen alv-kanta on 24 %. Alv-kannan korotus näkyy erityisesti yritysten myyntilaskutuksessa. Myynnin osalta on muutamia seikkoja, jotka tulee ottaa huomioon valittaessa oikeaa alv-kantaa. Säännökset voivat olla erilaisia myytäessä tavaraa tai jo tuotettua palvelua kuin esimerkiksi ennakkolaskuna laskutettaessa.
Talenom Onlineen on päivitetty uusi arvonlisäverokanta (alv-kanta) 25,5 %. Tässä ohjeessa kerromme, kuinka myyntilaskuja voi laatia uudella alv-kannalla ja mitä laskutuksessa tulee ottaa huomioon. Lisäksi kerromme ostolaskujen vastaanottamisesta uudella alv-kannalla sekä mihin ostolaskujen käsittelyssä tulee kiinnittää huomiota.
Yleissääntö arvonlisäverotuksessa
Alv-kannan muutoshetkellä toimitaan yleisen arvonlisäverotuksen periaatteen mukaisesti. Tavaran luovutuksessa ja palvelun tuottamisessa sovelletaan suoriteperiaatetta eli sitä hetkeä, jolloin tavara tai palvelu on luovutettu ostajalle. Ennen 1.9.2024 tehdyt työt ja luovutetut tavarat laskutetaan 24 % arvonlisäverolla ja vastaavasti 1.9. jälkeen tapahtuvat luovutukset ja työt laskutetaan 25,5 % arvonlisäverolla.
Esimerkkejä:
- Yritys myy tavaran 25.8.2024 ja laskuttaa tämän 1.9.2024. Yritys soveltaa kyseiseen myyntiin 24 % alv-kantaa, koska tavara on luovutettu ennen 1.9. ostajalle.
- Yritys on tuottanut elokuussa palvelua asiakkaalleen ja laskuttaa tämän 2.9.2024. Yritys soveltaa kyseiseen myyntiin 24 % alv-kantaa, koska palvelu on tuotettu ennen 1.9. tulevaa alv-kannan korotusta.
- Yritys on saanut tavaratilauksen 28.8.2024 ja toimittaa tavaraerän 10.9.2024. Yrityksen tulee soveltaa uutta korotettua alv-kantaa eli 25,5 %, koska tavara on luovutettu muutoksen jälkeen eli 1.9.2024.
- Yritys lähettää 31.8.2024 tavarat asiakkaalleen. Asiakas saa tavarat omaan varastoonsa 2.9.2024. Riippuen sopimusehdoista vastaako myyjä vai ostaja kuljetuksesta, määräytyy alv-kanta, jota myyntiin sovelletaan. Jos kuljetus on myyjän vastuulla, tavaroiden luovutus on tapahtunut 2.9.2024, jolloin sovellettava alv-kanta on 25,5 %. Vastaavasti kuljetuksen ollessa asiakkaan vastuulla, tavaroiden luovutushetki on 31.8., kun tavarat ovat lähteneet kuljetukseen ja sovellettava alv-kanta on 24 %.
Ennakkomaksut ja ennakkolaskutus
Ennakkomaksujen osalta arvonlisäverotuksessa sovelletaan maksuperiaatetta. Tämä tarkoittaa sitä, että sovellettava alv-kanta määräytyy todellisen maksuhetken mukaan eikä suoriteperiaatteen mukaan.
Esimerkki: Yritys laskuttaa heinäkuussa ennakkoon tavaran, jonka luovutus on sovittu syyskuulle. Ennakkolaskun eräpäivä on 15.8.2024 ja asiakas maksaa laskun eräpäivänä. Ennakkomaksuun sovellettava alv-kanta on 24 %, koska maksu on saatu ennen 1.9.2024. Jos asiakas maksaisi laskun vasta 1.9.2024, sovellettava alv-kanta olisi 25,5 %. Yrityksen tulisi tehdä heinäkuussa tekemälleen laskulle hyvityslasku ja uusi veloituslasku uudella korotetulla alv-kannalla.
Alennukset ja hyvityslaskut
Yritys saattaa saada tai antaa vuosi-, kausi- tai muita alennuksia. Annettuihin alennuksiin ja hyvityslaskuihin sovelletaan sitä alv-kantaa, joka oli voimassa, kun tavara toimitettiin tai palvelu suoritettiin. Jos kyseessä on esimerkiksi vuosialennus, voidaan annettu alennus jakaa suhteellisesti ajan kulumisen mukaan eri alv-kannoille tai vaihtoehtoisesti hankintojen todellisen jakauman mukaisesti.
Esimerkki: Yritys myy tavaroita vuoden 2024 ajan. Yritys antaa asiakkaalle vuosialennuksen 2024 vuoden hankintojen perusteella. Vuosialennus jaetaan ajan kulumisen suhteessa eli 8/12 osaa (tammi-elokuu) kohdistuu 24 % hankintoihin ja 4/12 osaa (syys-joulukuu) kohdistuu 25,5 % hankintoihin.
Jatkuvaluonteinen palvelun luovutus tai tavaran myynti
Jatkuvaluonteista palvelua on esimerkiksi vuokrauspalvelu, jonka arvonlisävero perustuu ajan kulumiseen. Tällaista tavaraa tai palvelua pidetään toimitettuna tai suoritettuna, kun siihen liittyvä tilitysjakso päättyy.
Esimerkki: Vuokranmaksujakso on 1.3.2024-28.2.2025, jolloin palvelu katsotaan suoritetuksi 28.2.2025. Tällöin palveluun sovelletaan alv-kantaa 25,5 % koko jaksolta. Jos vuokralainen maksaa vuokran koko jaksolta ennakkoon viimeistään 31.8.2024, sovelletaan myyntiin alv-kantaa 24 %. Jos vuokra puolestaan peritään kuukausittain, on tilitysjakso yksi kuukausi ja alv-kanta määräytyy aina tilitysjakson päättymisen perusteella. Tällöin elokuun 2024 vuokraan sovelletaan alv-kantaa 24 % ja syyskuun vuokraan alv-kantaa 25,5 %.
