Från och med den 1.9.2024 kommer den nya allmänna momssatsen att vara 25,5%. Den nya momsen kommer att tillämpas på alla varor och tjänster för vilka den nuvarande momssatsen är 24%. Höjningen av momssatsen kommer framför allt att påverka försäljningsfaktureringen och det finns några saker att tänka på när man ska välja rätt momssats. Reglerna skiljer sig åt vid försäljning av redan producerade varor eller tjänster och vid fakturering i förskott.
Talenom Online har uppdaterats med en ny mervärdesskattesats (momssats) på 25,5%. I den här guiden förklarar vi hur du skapar försäljningsfakturor med den nya momssatsen och vad du bör ta hänsyn till vid faktureringen. Dessutom berättar vi om hur du tar emot inköpsfakturor med den nya momssatsen och vad du bör vara uppmärksam på när du behandlar inköpsfakturor.
Allmän princip för moms
Vid tidpunkten för ändringen av momssatsen tillämpas den allmänna momsprincipen. Tillhandahållande av varor och tjänster omfattas av periodiseringsprincipen, dvs. den tidpunkt då varorna eller tjänsterna tillhandahålls köparen. Tjänster och varor som levereras före den 1 september 2024 kommer att faktureras med 24% moms, medan tjänster och varor som levereras efter den 1 september kommer att faktureras med 25,5% moms.
Exempel:
- Företaget säljer varorna den 25.8.2024 och skickar fakturan den 1.9.2024. Företaget tillämpar en mervärdesskattesats på 24 % på försäljningen, eftersom varan har levererats till köparen före 1.9.2024.
- Företaget har utfört en tjänst åt sin kund i augusti och fakturerar denna 2.9.2024. Företaget tillämpar en momssats på 24 % på försäljningen, eftersom tjänsten utfördes innan momssatsen höjdes 1.9.2024.
- Företaget har mottagit beställningen av varor 28.8.2024 och levererar varorna 10.9.2024. Företaget måste tillämpa den nya momssatsen på 25,5 %, eftersom varorna har levererats efter momsändringen den 1.9.2024.
- Den 31.8.2024 skickar företaget varor till sin kund. Kunden tar emot varorna i sitt eget lager den 2.9.2024. Beroende på avtalsvillkoren om säljaren eller kunden ansvarar för transporten bestäms vilken momssats som ska tillämpas på försäljningen. Om transporten är säljarens ansvar och mottagandet av varorna ägde rum den 2.9.2024, är den tillämpliga momssatsen 25,5%. Om transporten är kundens ansvar är tidpunkten för leverans av varorna den 31.8. när varorna skickades, och den tillämpliga momssatsen är 24%.
Förskottsbetalningar och fakturering
Vid förskottsbetalningar tillämpas kontantprincipen i momssammanhang. Detta innebär att den tillämpliga momssatsen bestäms av den faktiska betalningstidpunkten och inte av periodiseringsprincipen.
Exempel: I juli fakturerar företaget i förskott för varor som ska levereras i september. Förfallodagen för förskottsfakturan är den 15.8.2024 och kunden betalar fakturan på förfallodagen. Den momssats som ska tillämpas på förskottsbetalningen är 24 % eftersom betalningen togs emot före den 1.9.2024. Om kunden hade betalat fakturan först den 1.9.2024 skulle den tillämpliga momssatsen vara 25,5 %. Företaget bör utfärda en kreditnota för fakturan som utfärdades i juli och utfärda en ny försäljningsfaktura med den nya förhöjda momssatsen.
Rabatter och kreditnotor
Företaget kan erhålla eller ge års-, säsongs- eller andra rabatter. Den momssats som ska tillämpas på rabatter och utfärdade kreditnotor är den momssats som gällde när varorna eller tjänsterna levererades. Vid t.ex. en årsrabatt kan den beviljade rabatten fördelas på olika momssatser beroende på hur lång tid som förflutit eller alternativt beroende på den faktiska fördelningen av inköpen.
Exempel: Ett företag säljer varor under år 2024. Företaget ger kunden en årsrabatt som baseras på inköp gjorda under 2024. Årsrabatten fördelas proportionerligt över tiden, dvs. 8/12 (januari-augusti) fördelas på 24 % av inköpen och 4/12 (september-december) fördelas på 25,5 % av inköpen.
Återkommande tillhandahållande av tjänster eller försäljning av varor
Ett exempel på en återkommande tjänst är en uthyrningstjänst, där momsen baseras på tidens gång. En sådan vara eller tjänst anses vara levererad när redovisningsperioden för den slutar.
Exempel: Om hyresperioden är från 1 mars 2024 till 28 februari 2025 anses tjänsten tillhandahållas den 28 februari 2025, varvid tjänsten omfattas av en momssats på 25,5 % för hela perioden. Om hyresgästen betalar hyran för hela perioden i förskott senast den 31.8.2024 är momssatsen för försäljningen 24 %.
Om hyran debiteras månadsvis är redovisningsperioden en månad och momssatsen fastställs alltid i slutet av redovisningsperioden. I detta fall kommer en momssats på 24% att tillämpas på hyran fram till augusti 2024 och 25,5% på hyran från och med september 2024.
