Uusi alennettu 14 % (A1) alv-kanta on 1.1.2026 alkaen 13,5 %. Uutta arvonlisäveroa tullaan soveltamaan kaikkiin sellaisiin tavaroihin ja palveluihin, joiden nykyinen alv-kanta on 14 %. Alv-kannan muutos näkyy erityisesti yritysten myyntilaskutuksessa. Myynnin osalta on muutamia seikkoja, jotka tulee ottaa huomioon valittaessa oikeaa alv-kantaa. Säännökset voivat olla erilaisia myytäessä tavaraa tai jo tuotettua palvelua kuin esimerkiksi ennakkolaskuna laskutettaessa.
Easor App -sovellukseen on päivitetty uusi arvonlisäverokanta (alv-kanta) 13,5 %. Tässä ohjeessa kerromme, kuinka myyntilaskuja voi laatia uudella alv-kannalla ja mitä laskutuksessa tulee ottaa huomioon. Lisäksi kerromme ostolaskujen vastaanottamisesta uudella alv-kannalla sekä mihin ostolaskujen käsittelyssä tulee kiinnittää huomiota.
Yleissääntö arvonlisäverotuksessa #
Alv-kannan muutoshetkellä toimitaan yleisen arvonlisäverotuksen periaatteen mukaisesti. Tavaran luovutuksessa ja palvelun tuottamisessa sovelletaan suoriteperiaatetta eli sitä hetkeä, jolloin tavara tai palvelu on luovutettu ostajalle. Ennen 1.1.2026 tehdyt työt ja luovutetut tavarat laskutetaan 14 % arvonlisäverolla ja vastaavasti 1.1.2026 jälkeen tapahtuvat luovutukset ja työt laskutetaan 13,5 % arvonlisäverolla.
Esimerkkejä:
- Yritys myy tavaran 25.12.2025 ja laskuttaa tämän 1.1.2026. Yritys soveltaa kyseiseen myyntiin 14 % alv-kantaa, koska tavara on luovutettu ennen 1.1.2026 ostajalle.
- Yritys on tuottanut joulukuussa 2025 palvelua asiakkaalleen ja laskuttaa tämän 2.1.2026. Yritys soveltaa kyseiseen myyntiin 14 % alv-kantaa, koska palvelu on tuotettu ennen 1.1.2026 alv-kannan muutosta.
- Yritys on saanut tavaratilauksen 28.12.2025 ja toimittaa tavaraerän 10.1.2026. Yrityksen tulee soveltaa uutta alv-kantaa eli 13,5 %, koska tavara on luovutettu alv-muutoksen jälkeen.
- Yritys lähettää 31.12.2025 tavarat asiakkaalleen. Asiakas saa tavarat omaan varastoonsa 2.1.2026. Riippuen sopimusehdoista vastaako myyjä vai ostaja kuljetuksesta, määräytyy alv-kanta, jota myyntiin sovelletaan. Jos kuljetus on myyjän vastuulla, tavaroiden luovutus on tapahtunut 2.1.2026, jolloin sovellettava alv-kanta on 13,5 %. Vastaavasti kuljetuksen ollessa asiakkaan vastuulla, tavaroiden luovutushetki on 31.12., kun tavarat ovat lähteneet kuljetukseen ja sovellettava alv-kanta on 14 %.
Ennakkomaksut ja ennakkolaskutus #
Ennakkomaksujen osalta arvonlisäverotuksessa sovelletaan maksuperiaatetta. Tämä tarkoittaa sitä, että sovellettava alv-kanta määräytyy todellisen maksuhetken mukaan eikä suoriteperiaatteen mukaan.
Esimerkki:
- Yritys laskuttaa marraskuussa ennakkoon tavaran, jonka luovutus on sovittu tammikuulle. Ennakkolaskun eräpäivä on 15.11.2025 ja asiakas maksaa laskun eräpäivänä. Ennakkomaksuun sovellettava alv-kanta on 14 %, koska maksu on saatu ennen 1.1.2026. Jos asiakas maksaisi laskun vasta 1.1.2026, sovellettava alv-kanta olisi 13,5 %. Yrityksen tulisi tehdä marraskuussa tekemälleen laskulle hyvityslasku ja uusi veloituslasku uudella alv-kannalla.
Alennukset ja hyvityslaskut #
Yritys saattaa saada tai antaa vuosi-, kausi- tai muita alennuksia. Annettuihin alennuksiin ja hyvityslaskuihin sovelletaan sitä alv-kantaa, joka oli voimassa, kun tavara toimitettiin tai palvelu suoritettiin. Mahdollisesti aiheutuvista luottotappioista vähennetään arvonlisäveroa sen verokannan mukaan, jota alkuperäiseen myyntiin on sovellettu.
Jatkuvaluonteinen palvelun luovutus tai tavaran myynti #
Jatkuvaluonteista palvelua on esimerkiksi majoituspalvelu, jonka arvonlisävero perustuu ajan kulumiseen. Tällaista tavaraa tai palvelua pidetään toimitettuna tai suoritettuna, kun siihen liittyvä tilitysjakso päättyy.
Esimerkki:
- Vuokranmaksujakso on 1.3.2025-28.2.2026, jolloin palvelu katsotaan suoritetuksi 28.2.2026. Tällöin palveluun sovelletaan alv-kantaa 13,5 % koko jaksolta. Jos vuokralainen maksaa vuokran koko jaksolta ennakkoon viimeistään 31.12.2025, sovelletaan myyntiin alv-kantaa 14 %. Jos vuokra puolestaan peritään kuukausittain, on tilitysjakso yksi kuukausi ja alv-kanta määräytyy aina tilitysjakson päättymisen perusteella. Tällöin joulukuun 2025 vuokraan sovelletaan alv-kantaa 14 % ja tammikuun 2026 vuokraan alv-kantaa 13,5 %.