Nykyp\u00e4iv\u00e4n\u00e4 sponsorointia k\u00e4ytet\u00e4\u00e4n useissa yrityksiss\u00e4 markkinoinnin v\u00e4lineen\u00e4 ja sponsoroinnin verotus onkin asia, johon kannattaa perehty\u00e4 yhdess\u00e4 oman taloushallinnon asiantuntijan kanssa. On t\u00e4rke\u00e4\u00e4 erottaa, milloin kulut katsotaan yrityksen tuloverotuksessa v\u00e4hennyskelpoisiksi tulonhankkimismenoiksi ja milloin kyse on lahjoituksesta, jota ei tuloverotuksessa voida kuluna v\u00e4hent\u00e4\u00e4. <\/p>\n\n\n\n
L\u00e4ht\u00f6kohtaisesti kustannukset voidaan v\u00e4hent\u00e4\u00e4 verotuksessa tulonhankkimiskuluna, mik\u00e4li yritys saa sponsorimaksun vastineeksi n\u00e4kyvyytt\u00e4 esimerkiksi mainospaikan muodossa ja yhteisty\u00f6n tavoitteena on elinkeinotoiminnan edist\u00e4minen. T\u00e4ss\u00e4 kirjoituksessa k\u00e4ymme sponsoroinnin ja lahjoitusten verotusta l\u00e4pi selkokielell\u00e4.<\/strong><\/p>\n\n\n\n Sponsorointi tarkoittaa yksitt\u00e4isen henkil\u00f6n, joukkueen, organisaation tai tapahtuman tukemista. Erityisen yleist\u00e4 se on urheilun ja kulttuurin parissa. Yritykset k\u00e4ytt\u00e4v\u00e4t sponsorointia yleens\u00e4 markkinoinnin v\u00e4lineen\u00e4 ja sill\u00e4 tavoitellaan laajaa n\u00e4kyvyytt\u00e4 sek\u00e4 tunnettuutta.<\/p>\n\n\n\n L\u00e4ht\u00f6kohtaisesti sponsorointimenot voidaan v\u00e4hent\u00e4\u00e4 yrityksen verotuksessa markkinointikulujen tavoin tulonhankkimismenoina, kun tavoitteena on aidosti elinkeinotoiminnan edist\u00e4minen. V\u00e4hennyskelpoisuus edellytt\u00e4\u00e4 kuitenkin vastavuoroisuutta, eli molempien osapuolten tulisi hy\u00f6ty\u00e4 yhteisty\u00f6st\u00e4.<\/strong> <\/p>\n\n\n\n Yrityksen tulee n\u00e4ky\u00e4 sponsoroitavan kohteen toiminnassa tai toimintaymp\u00e4rist\u00f6ss\u00e4, kuten esimerkiksi mainospaikkana urheilijan asusteessa, pelipaikalla tai tapahtuman alueella. Mik\u00e4li sponsorisopimukseen ei liity t\u00e4llaista vastavuoroisuutta, ei sponsorointikuluja voida verotuksessa v\u00e4hent\u00e4\u00e4. T\u00e4llaisella ns. pyyteett\u00f6m\u00e4ll\u00e4 lahjoituksella ei katsota olevan hy\u00f6tymistarkoitusta eik\u00e4 sit\u00e4 sen vuoksi lueta tulonhankkimismenoksi. Lis\u00e4ksi on huomioitavaa, ett\u00e4 t\u00e4llainen hyv\u00e4ntekev\u00e4isyystoiminta on lahjoituksen saajalle ennakonpid\u00e4tyksen alaista tuloa. <\/p>\n\n\n\n Arvonlis\u00e4verovelvollisuuden sponsorikorvauksen osalta m\u00e4\u00e4rittelee se, onko korvauksen saaja toiminnastaan arvonlis\u00e4verovelvollinen<\/strong>. Maksettava sponsorikorvaus katsotaan korvauksen saajan myyntituloksi ja h\u00e4nen tulee toimittaa t\u00e4st\u00e4 arvonlis\u00e4vero, mik\u00e4li on toiminnastaan arvonlis\u00e4verovelvollinen. Muussa tapauksessa maksettava sponsorikorvaus ei sis\u00e4ll\u00e4 arvonlis\u00e4veroa.<\/p>\n\n\n\n Lahjoituksesta on kyse silloin, kun yritys ei saa vastikkeeksi korvausta tai mit\u00e4\u00e4n muutakaan hyvityst\u00e4. Arvoltaan v\u00e4h\u00e4iset lahjoitukset katsotaan suhdetoiminnan luonteisiksi menoiksi ja ovat siis verotuksessa v\u00e4hennyskelpoisia silloin, kun lahjoitus kohdistuu yleishy\u00f6dylliseen ja samalla paikalliseen tai yrityksen toimialaa l\u00e4hell\u00e4 olevaan tarkoitukseen. <\/strong><\/p>\n\n\n\n Kohteena voi olla esimerkiksi paikallinen junioriurheiluseura tai muu yleishy\u00f6dyllinen yhteis\u00f6. Lahjoituksen m\u00e4\u00e4r\u00e4 voi olla enint\u00e4\u00e4n 850 euroa lahjansaajaa kohti.<\/strong> T\u00e4t\u00e4 suuremmat lahjoitukset yleishy\u00f6dylliseen tarkoitukseen eiv\u00e4t ole verotuksessa v\u00e4hennyskelpoisia, sill\u00e4 niiden ei katsota edist\u00e4v\u00e4n elinkeinotoimintaa ja luokitellaan siten hyv\u00e4ntekev\u00e4isyystoiminnaksi. Poliittiseen tarkoitukseen tehty lahjoitus ei ole koskaan verotuksessa v\u00e4hennyskelpoinen. <\/p>\n\n\n\n Lahjoituksista, jotka on tehty tiedett\u00e4, taidetta tai suomalaisen kulttuuriperinteen s\u00e4ilytt\u00e4mist\u00e4 edist\u00e4v\u00e4\u00e4n tarkoitukseen, voi saada erityisen lahjoitusv\u00e4hennyksen verotuksessa. Verohallinto on nimennyt kyseiset yhdistykset, s\u00e4\u00e4ti\u00f6t ja laitokset, joita tukemalla lahjoitusv\u00e4hennyksen voi saada (TVL 57 \u00a7).<\/p>\n\n\n\n Muun muassa verotuksellisista syist\u00e4 kannattaakin siis olla tarkkana sponsorointisopimusten kanssa, sill\u00e4 sopimusten sis\u00e4lt\u00f6 m\u00e4\u00e4rittelee hyvin pitk\u00e4lle sen, ovatko kustannukset verotuksessa v\u00e4hennyskelpoisia vai eiv\u00e4t. L\u00e4ht\u00f6kohtaisesti kustannukset voidaan v\u00e4hent\u00e4\u00e4 verotuksessa tulonhankkimiskuluna, mik\u00e4li yritys saa sponsorimaksun vastineeksi n\u00e4kyvyytt\u00e4 esimerkiksi mainospaikan muodossa ja yhteisty\u00f6n tavoitteena on elinkeinotoiminnan edist\u00e4minen. My\u00f6s pienet lahjoitukset yleishy\u00f6dylliseen ja samalla paikalliseen tai yrityksen toimialaa l\u00e4hell\u00e4 olevan tarkoitukseen ovat verotuksessa v\u00e4hennyskelpoisia.<\/p>\n\n\n\nSponsoroinnin verotus<\/h2>\n\n\n\n
Hyv\u00e4ntekev\u00e4isyystoimintaa ei lueta sponsoroinniksi<\/h3>\n\n\n\n
Sponsorisopimusten arvonlis\u00e4verotus<\/h3>\n\n\n\n
Lahjoitusten verotus<\/h2>\n\n\n\n
Lahjoituksen kohde ja eurom\u00e4\u00e4r\u00e4inen enimm\u00e4ism\u00e4\u00e4r\u00e4 verotuksessa<\/h3>\n\n\n\n
Lahjoitukset, jotka edist\u00e4v\u00e4t tieteen, taiteen tai suomalaisen kulttuuriperinteen s\u00e4ilytt\u00e4mist\u00e4<\/h3>\n\n\n\n
Sponsoroinnin ja lahjoitusten verotus p\u00e4hkin\u00e4nkuoressa<\/h3>\n\n\n\n