Arvonlis\u00e4veron erityisj\u00e4rjestelm\u00e4 laajeni <\/a>1.7.2021. Entinen arvonlis\u00e4veron erityisj\u00e4rjestelm\u00e4 (MOSS=Mini One Stop Shop) kattoi ainoastaan tele-, l\u00e4hetys- ja s\u00e4hk\u00f6isten palvelujen myynnin kuluttajille EU:ssa. Uusi arvonlis\u00e4veron erityisj\u00e4rjestelm\u00e4 (OSS= One Stop Shop) kattamaa kaikki kuluttajille EU:ssa myydyt palvelut sek\u00e4 EU:n sis\u00e4isen tavaroiden et\u00e4myynnin. Muutokset perustuvat EU-lains\u00e4\u00e4d\u00e4nt\u00f6\u00f6n. Tavoitteena on yksinkertaistaa nykyisi\u00e4 arvonlis\u00e4verovelvoitteita ja v\u00e4hent\u00e4\u00e4 rajat ylitt\u00e4v\u00e4\u00e4 verkkokauppaa harjoittavien yritysten hallinnollista taakkaa. Samalla poistui EU:n ulkopuolelta tulevien enint\u00e4\u00e4n 22 \u20ac arvoisten l\u00e4hetysten verovapaus, jolloin kaikki tuonnit oli aina tullattava.<\/p>\n\n\n\n Lis\u00e4ksi luovuttiin maakohtaisista kaukomyynnin liikevaihtorajoista, jolloin EU:n sis\u00e4inen tavaroiden et\u00e4myynti kuuluu samaan 10 000 \u20ac EU:n laajuiseen vuotuiseen raja-arvoon kuin tele-, l\u00e4hetys- ja s\u00e4hk\u00f6isten palvelujen myynti. T\u00e4m\u00e4 raja-arvo ei kuitenkaan kata muun tyyppisten, kuin edell\u00e4 mainittujen, EU:ssa sijaitseville ostajille suoritettujen palvelujen suorituksia. Myyt\u00e4v\u00e4t palvelut voivat olla mm. seuraavia: majoituspalvelut, tilaisuuksien p\u00e4\u00e4sylippujen myynti, kuljetuspalvelut, irtaimen omaisuuden arviointi ja irtaimeen omaisuuteen kohdistuva ty\u00f6suoritus, kuljetuksen liit\u00e4nn\u00e4ispalvelut (kuten lastaus, purku, lastin k\u00e4sittely tai vastaava toiminta), kiinte\u00e4\u00e4n omaisuuteen liittyv\u00e4t palvelut, kulkuneuvojen vuokraus sek\u00e4 vesi- ja ilma-aluksilla ja junissa kulutettavat ravintola- ja ateriapalvelut jne.<\/p>\n\n\n\n K\u00e4ytt\u00f6\u00f6n otettiin uudet et\u00e4myynnin k\u00e4sitteet: Yhteis\u00f6n sis\u00e4inen tavaran et\u00e4myynti sek\u00e4 maahantuotujen tavaroiden et\u00e4myynti. Yhteis\u00f6n sis\u00e4ist\u00e4 tavaroiden et\u00e4myynti\u00e4 on myynti, jossa myyj\u00e4 tai joku muu myyj\u00e4n puolesta l\u00e4hett\u00e4\u00e4 tai kuljettaa tavarat muusta j\u00e4senvaltiosta kuin siit\u00e4, johon l\u00e4hetys tai kuljetus ostajalle p\u00e4\u00e4ttyy (eli EU-j\u00e4senvaltiosta toiseen). Maahantuotavien tavaroiden et\u00e4myynti\u00e4 on vastaavasti myynti, jossa myyj\u00e4 tai joku muu myyj\u00e4n puolesta l\u00e4hett\u00e4\u00e4 tai kuljettaa tavarat kolmannelta alueelta tai kolmannesta maasta jossakin j\u00e4senvaltiossa sijaitsevalle ostajalle. Et\u00e4myyntis\u00e4\u00e4nn\u00f6t eiv\u00e4t kuitenkaan koske mm. uusia kuljetusv\u00e4lineit\u00e4, eik\u00e4 myynti\u00e4, johon sovelletaan Suomessa tai jossakin toisessa j\u00e4senvaltiossa k\u00e4ytettyjen tavaroiden tai taide-, ker\u00e4ily- ja antiikkiesineiden marginaaliverotusmenettely\u00e4 tai sit\u00e4 vastaavaa menettely\u00e4. Et\u00e4myyntis\u00e4\u00e4nn\u00f6t eiv\u00e4t koske my\u00f6sk\u00e4\u00e4n tilanteita, joissa myyj\u00e4 asentaa tai kokoaa tavarat j\u00e4senvaltiossa, jossa kuljetus p\u00e4\u00e4ttyy. Valmisteveron alaisten tavaroiden myynti on et\u00e4myynti\u00e4 vain silloin, kun ostajana on yksityishenkil\u00f6.<\/p>\n\n\n\n Arvonlis\u00e4veron erityisj\u00e4rjestelm\u00e4 laajenee kolmeksi erilliseksi erityisj\u00e4rjestelm\u00e4ksi:<\/p>\n\n\n\n Unionin j\u00e4rjestelm\u00e4 kattaa kaikki kuluttajille EU:ssa myydyt palvelut sek\u00e4 EU:n sis\u00e4isen tavaroiden et\u00e4myynnin kuluttajille. J\u00e4rjestelm\u00e4 kattaa my\u00f6s EU:n sis\u00e4isen tavaroiden myynnin kuluttajille s\u00e4hk\u00f6isen markkinapaikan kautta. Markkinapaikka voi olla esimerkiksi s\u00e4hk\u00f6inen rajapinta, portaali tai alusta.<\/p>\n\n\n\n Voit k\u00e4ytt\u00e4\u00e4 Unionin j\u00e4rjestelm\u00e4\u00e4 arvonlis\u00e4veron ilmoittamiseen ja maksamiseen seuraavissa tilanteissa.<\/p>\n\n\n\n Muu kuin unionin j\u00e4rjestelm\u00e4 kattaa kaikki kuluttajille EU:ssa myydyt palvelut. Voi k\u00e4ytt\u00e4\u00e4 t\u00e4t\u00e4 j\u00e4rjestelm\u00e4\u00e4, jos yrityksell\u00e4si ei ole kotipaikkaa tai kiinte\u00e4\u00e4 toimipaikkaa EU:n arvonlis\u00e4veroalueella. Uusi tuontij\u00e4rjestelm\u00e4 (IOSS= Import One Stop Shop) kattaa EU:n ulkopuolelta tuotujen tavaroiden et\u00e4myynnin kuluttajille, kun tavaral\u00e4hetyksen arvo on enint\u00e4\u00e4n 150 \u20ac eiv\u00e4tk\u00e4 tuotteet ole valmisteveron alaisia. My\u00f6s tuontij\u00e4rjestelm\u00e4ss\u00e4 et\u00e4myynti kuluttajille voi tapahtua s\u00e4hk\u00f6isen markkinapaikan kautta.<\/p>\n\n\n\n Voit k\u00e4ytt\u00e4\u00e4 tuontij\u00e4rjestelm\u00e4\u00e4 seuraavissa tilanteissa:<\/p>\n\n\n\n Tuontij\u00e4rjestelm\u00e4\u00e4 k\u00e4ytt\u00e4m\u00e4ll\u00e4 myyj\u00e4 varmistaa liiketoimen avoimuuden ostajan kannalta, sill\u00e4 ostaja maksaa hintaan sis\u00e4ltyv\u00e4n arvonlis\u00e4veron verkko-oston aikana. Ostajalla on varmuus liiketoimen kokonaishinnasta, eik\u00e4 h\u00e4nen maksettavakseen tule yll\u00e4tt\u00e4vi\u00e4 kustannuksia (arvonlis\u00e4vero ja periaatteessa tulliselvitysmaksu), kun tavarat tuodaan EU:hun. Tuontij\u00e4rjestelm\u00e4n k\u00e4yt\u00f6n tavoitteena on my\u00f6s, ett\u00e4 tulliviranomaiset luovuttavat tavarat nopeasti ja ne voidaan toimittaa nopeasti ostajalle, mik\u00e4 on usein ostajalle t\u00e4rke\u00e4\u00e4. Tuontij\u00e4rjestelm\u00e4n k\u00e4ytt\u00f6 my\u00f6s yksinkertaistaa logistiikkaa, koska tavarat voivat saapua EU:hun ja ne voidaan luovuttaa vapaaseen liikenteeseen miss\u00e4 tahansa j\u00e4senvaltiossa riippumatta siit\u00e4, mik\u00e4 j\u00e4senvaltio on niiden lopullinen m\u00e4\u00e4r\u00e4np\u00e4\u00e4.<\/p>\n\n\n\n Rekister\u00f6ityminen arvonlis\u00e4veron erityisj\u00e4rjestelm\u00e4\u00e4n on vapaaehtoista. Rekister\u00f6ityminen kuitenkin kannattaa, sill\u00e4 jos et myyj\u00e4n\u00e4 rekister\u00f6i yrityst\u00e4si erityisj\u00e4rjestelm\u00e4\u00e4n, on yrityksesi rekister\u00f6idytt\u00e4v\u00e4 arvonlis\u00e4verovelvolliseksi\u00a0kaikkiin\u00a0niihin EU-maihin, joissa kuluttajat ovat ostaneet erityisj\u00e4rjestelm\u00e4n piiriin kuuluvia myymi\u00e4si palveluita tai tavaroita. Arvonlis\u00e4veron erityisj\u00e4rjestelm\u00e4n avulla saat hoidettua arvonlis\u00e4verovelvoitteesi (ilmoittaminen ja maksaminen) keskitetysti erityisj\u00e4rjestelm\u00e4n kautta. Suomessa n\u00e4m\u00e4 voi hoitaa OmaVerossa<\/strong><\/a>.<\/p>\n\n\n\n Samalla tuli voimaan my\u00f6s s\u00e4hk\u00f6isten rajapintojen verovelvollisuutta koskevat s\u00e4\u00e4nn\u00f6kset. Jos verovelvollisena mahdollistat EU-kuluttajille tavaroiden luovutukset s\u00e4hk\u00f6isen rajapinnan, kuten markkinapaikan, alustan tai vastaavien v\u00e4lineiden kautta, katsotaan sinun olevan verovelvollinen tavaran luovuttajana seuraavissa tapauksissa:<\/p>\n\n\n\n T\u00e4ll\u00f6in yrityksesi s\u00e4hk\u00f6isen rajapinnan pit\u00e4j\u00e4n\u00e4 katsotaan itse vastaanottaneen tavarat niiden myyj\u00e4lt\u00e4 ja luovuttaneen ne ostajalle, jolloin verovelvollisuus on yrityksell\u00e4si s\u00e4hk\u00f6isen markkinapaikan tarjoavana elinkeinonharjoittajana.<\/p>\n\n\n\n Yrityksen kannattaa selvitt\u00e4\u00e4, harjoittaako se s\u00e4\u00e4nn\u00f6sten mukaista palvelujen\/tavaroiden rajat ylitt\u00e4v\u00e4\u00e4 kuluttajakauppaa. Jos t\u00e4llaista kauppaa on, kannattaa arvioida, miten muutokset vaikuttavat myyntiesi arvonlis\u00e4verok\u00e4sittelyyn. My\u00f6s hinnoittelu ja toimitusehdot kannattaa k\u00e4yd\u00e4 l\u00e4pi ja tarvittaessa p\u00e4ivitt\u00e4\u00e4. Lis\u00e4ksi kannattaa arvioida, aiheutuuko t\u00e4st\u00e4 muutoksia alv-ilmoittamiseen ja muiden alv-velvoitteiden hoitamiseen sek\u00e4 yhti\u00f6si taloushallinnon j\u00e4rjestelmiin. Lis\u00e4ksi ostajan maan verokantojen ja niiden muutosten huomioiminen on eritt\u00e4in t\u00e4rke\u00e4\u00e4 my\u00f6s yhti\u00f6si toiminnan kannattavuuden n\u00e4k\u00f6kulmasta. Kannattaakin olla yhteyksiss\u00e4 omaan taloushallinnon asiantuntijaan, jolta saat apua n\u00e4iden selvitt\u00e4miseen.<\/p>\n\n\n\nMiss\u00e4 tilanteissa erityisj\u00e4rjestelmi\u00e4 k\u00e4ytet\u00e4\u00e4n?<\/h2>\n\n\n\n
\n
\n
\n
Rekister\u00f6ityminen arvonlis\u00e4veron erityisj\u00e4rjestelm\u00e4\u00e4n<\/h2>\n\n\n\n
Millainen on s\u00e4hk\u00f6isten rajapintojen rooli?<\/h2>\n\n\n\n
\n
Miten valmistautua?<\/h2>\n\n\n\n