2. Laajuuserot <\/strong>ovat pysyvi\u00e4 eroja: osa kirjanpidon menoista ei ole verotuksessa v\u00e4hennyskelpoisia, ja osa kirjanpidon tuloista voi olla verotuksessa verovapaita.<\/p>\n\n\n\nKirjanpidon ja verotuksen erojen vuoksi verolaskelma on olennainen osa tilinp\u00e4\u00e4t\u00f6st\u00e4 ja veroilmoituksen laatimista.<\/p>\n\n\n\n
Verolaskelma \u2013 silta kirjanpidosta verotukseen<\/h3>\n\n\n\n
Verolaskelman avulla kirjanpidon tulos oikaistaan verotettavaksi tuloksi. Se toimii my\u00f6s kirjanpidon tositteena ja varmistaa veroilmoituksen oikeellisuuden.<\/p>\n\n\n\n
Kirjapidon tulosta oikaistaan seuraavasti:<\/h4>\n\n\n\n
Lis\u00e4t\u00e4\u00e4n v\u00e4hennyskelvottomat kulut, esimerkiksi:<\/strong><\/p>\n\n\n\n\n- Tuloverot ja muut v\u00e4litt\u00f6m\u00e4t verot<\/li>\n\n\n\n
- Veronkorotukset ja viiv\u00e4stysseuraamukset<\/li>\n\n\n\n
- Sakot ja muut rangaistusluonteiset maksut<\/li>\n\n\n\n
- Edustusmenoista 50 %<\/li>\n\n\n\n
- K\u00e4ytt\u00f6omaisuusosakkeiden luovutustappiot<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
V\u00e4hennet\u00e4\u00e4n verovapaat tulot, esimerkiksi:<\/strong><\/p>\n\n\n\n\n- Osingot oy:lt\u00e4 oy:lle, muutoin osinkojen verovapaa osa<\/li>\n\n\n\n
- Veronpalautusten korot<\/li>\n\n\n\n
- K\u00e4ytt\u00f6omaisuusosakkeiden verovapaat luovutusvoitot<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Lis\u00e4ksi kirjanpidon tulosta oikaistaan mahdollisilla hyllypoistoilla, varauksilla ja muilla kirjanpidon ja verotuksen v\u00e4lisill\u00e4 eroilla. Lis\u00e4yksien ja v\u00e4hennyksien j\u00e4lkeen verotettavasta tulosta v\u00e4hennet\u00e4\u00e4n aikaisempien vuosien vahvistetut tappiot, jotta saadaan selville lopullinen verovuoden verotettava tulo.<\/p>\n\n\n\n
Verotuksessa huomioitavia asioita<\/h2>\n\n\n\nTy\u00f6matkakulut<\/h3>\n\n\n\n
Verohallinnon matkakustannuskorvausp\u00e4\u00e4t\u00f6ksen mukaiset ty\u00f6matkakulut voidaan v\u00e4hent\u00e4\u00e4 yrityksen verotuksessa ja ne ovat saajalleen verovapaita. Omistajayritt\u00e4j\u00e4n matkakulujen k\u00e4sittely yrityksen verotettavaa tuloa laskettaessa riippuu yritysmuodosta.<\/p>\n\n\n\n
Osakeyhti\u00f6n osakas<\/h3>\n\n\n\n\n- Matkalaskua vastaan maksetut Verohallinnon p\u00e4\u00e4t\u00f6ksen mukaiset verovapaat matkakorvaukset ovat v\u00e4hennyskelpoisia yhti\u00f6n verotuksessa<\/li>\n\n\n\n
- Jos osakkaalle maksetaan perusteettomia matkakorvauksia, seurauksena voi olla peitelty osinko<\/strong>:\n
\n- yhti\u00f6lle v\u00e4hennyskelvoton<\/li>\n\n\n\n
- osakkaalle veronalaista ansiotuloa<\/li>\n\n\n\n
- lis\u00e4ksi sanktioita.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Henkil\u00f6yhti\u00f6n yhti\u00f6miehet<\/h3>\n\n\n\n\n- Vastuunalaiselle yhti\u00f6miehelle matkalaskua vastaan maksetut Verohallinnon p\u00e4\u00e4t\u00f6ksen mukaiset verovapaat matkakorvaukset ovat v\u00e4hennyskelpoisia yhti\u00f6n verotettavaa tuloa laskettaessa.\n
\n- Ilman matkalaskua maksetut perusteettomat korvaukset ovat v\u00e4hennyskelvottomia yksityisottoja.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n\n\n\n
- Yhti\u00f6ss\u00e4 ty\u00f6suhteessa olevalle \u00e4\u00e4nett\u00f6m\u00e4lle yhti\u00f6miehelle voidaan maksaa matkalaskua vastaan verovapaita matkakustannusten korvauksia ja ne ovat my\u00f6s yhti\u00f6n verotettavaa tuloa laskettaessa v\u00e4hennyskelpoisia.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Toiminimiyritt\u00e4j\u00e4<\/h3>\n\n\n\n\n- Ei voi ”laskuttaa itse\u00e4\u00e4n”, eli ei voi maksaa omasta yrityksest\u00e4\u00e4n itselleen kilometrikorvauksia eik\u00e4 p\u00e4iv\u00e4rahoja<\/li>\n\n\n\n
- Ty\u00f6matkakulut voidaan v\u00e4hent\u00e4\u00e4 verolomakkeella lis\u00e4v\u00e4hennyksen\u00e4 verovapaiden korvausten enimm\u00e4ism\u00e4\u00e4rien mukaan.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Poistot \u2013 yksi keskeisimmist\u00e4 jaksotuseroista<\/h2>\n\n\n\n
Pien- ja mikroyritykset voivat k\u00e4ytt\u00e4\u00e4 kirjanpidon poistoina EVL:n mukaisia enimm\u00e4ispoistoja, jolloin poistoissa ei l\u00e4ht\u00f6kohtaisesti synny kirjanpidon ja verotuksen eroja.<\/p>\n\n\n\n
Eroja syntyy, jos yritys haluaa kasvattaa verotettavaa tuloa j\u00e4tt\u00e4m\u00e4ll\u00e4 verotuspoistot v\u00e4hent\u00e4m\u00e4tt\u00e4 (esim. hy\u00f6dynt\u00e4\u00e4kseen aiempien vuosien vanhenevia tappioita). Kun kirjanpidon poistot ovat suuremmat kuin verotuksessa v\u00e4hennett\u00e4v\u00e4t poistot, syntyy verotukseen hyllypoistoja<\/strong>, joita voidaan k\u00e4ytt\u00e4\u00e4 verotuksessa v\u00e4hennyksen\u00e4 my\u00f6hemmin.<\/p>\n\n\n\nVaraukset \u2013 kirjanpidon ja verotuksen eri maailma<\/h2>\n\n\n\nPakolliset varaukset<\/h3>\n\n\n\n\n- Kirjanpidossa pakollinen, kun tuleva meno on todenn\u00e4k\u00f6inen.<\/li>\n\n\n\n
- Ei v\u00e4hennyskelpoinen verotuksessa ennen kuin meno realisoituu.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Vapaaehtoiset eli verotusperusteiset varaukset<\/h3>\n\n\n\n
N\u00e4m\u00e4 ovat verotuksessakin hyv\u00e4ksyttyj\u00e4:<\/strong><\/p>\n\n\n\n\n- Toimintavaraus (koskee vain toiminimiyrityksi\u00e4, henkil\u00f6omisteisia henkil\u00f6yhti\u00f6it\u00e4 ja kuolinpesi\u00e4)<\/li>\n\n\n\n
- J\u00e4lleenhankintavaraus<\/li>\n\n\n\n
- Hinnanlaskuvaraus<\/li>\n\n\n\n
- Takuuvaraus<\/li>\n\n\n\n
- Asuintalovarauksen edellytykset ja enimm\u00e4ism\u00e4\u00e4r\u00e4t m\u00e4\u00e4ritell\u00e4\u00e4n omassa laissaan.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Arvopapereiden arvonalentumiset ja menetykset<\/h2>\n\n\n\n
Kirjanpidossa arvonalentuminen voidaan l\u00e4ht\u00f6kohtaisesti kirjata kuluksi, jos arvo on pysyv\u00e4sti laskenut.<\/p>\n\n\n\n
Verotuksessa:<\/strong><\/p>\n\n\n\n